С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР). Тем не менее, суть обязательных платежей для индивидуальных предпринимателей (ИП) не изменилась: они продолжают формировать свое пенсионное обеспечение через уплату страховых взносов за себя. В этой статье подробно разберем актуальные размеры фиксированных и дополнительных взносов на 2024–2027 годы, порядок расчета, сроки уплаты и существующие льготы.

Общие принципы уплаты взносов за себя

Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за себя независимо от фактической ведения деятельности и получения дохода. Исключение составляют только ИП на специальных режимах:

• НПД (Налог на профессиональный доход) — самозанятые ИП платят взносы добровольно.
• АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) — взносы за себя не уплачиваются (кроме случаев добровольного страхования).

Взносы делятся на две категории: фиксированные (базовые, устанавливаются законом на год) и дополнительные (1% от дохода, превышающего 300 000 рублей).

Фиксированные страховые взносы: размеры на 2024–2027 годы

Размеры фиксированных платежей закреплены в ст. 430 НК РФ (с поправками от 259-ФЗ от 2024 года — «налоговая реформа 2025»). Сумма единая на год, внутри себя она включает взнос на ОПС и ОМС (распределение между фондами производит ФНС автоматически).

Таблица фиксированных взносов ИП за себя

Важно: С 2024 года единый срок уплаты фиксированных взносов за отчетный год установлен — 9 января следующего года (ранее был 31 декабря). Это дает предпринимателям дополнительное время в январе для формирования платежей.

Дополнительный пенсионный взнос (1% сверх 300 000 руб.)

Если годовой доход ИП (определенный по правилам УСН «Доходы» или ПСН) превышает 300 000 рублей, за избыток необходимо уплатить дополнительный взнос в размере 1% на ОПС. Этот платеж идет исключительно в пенсионную часть (СФР — пенсионное отделение).

Формула расчета:

Доп. взнос = (Годовой доход — 300 000 руб.) × 1%

Пример расчета на 2024 год (актуально для декларации за 2024 год, сдаваемой в 2025):

• Доход ИП за год: 2 000 000 руб.
• База для доп. взноса: 2 000 000 — 300 000 = 1 700 000 руб.
• Дополнительный взнос: 1 700 000 × 1% = 17 000 руб.

Примечание: В открытых источниках встречается пример расчета на сумму 157 000 руб. — это соответствует доходу около 16 млн руб. в год (15 700 000 × 1% = 157 000). Максимальный размер дополнительного взноса не ограничен законодательно, он линейно зависит от дохода.

Срок уплаты дополнительного взноса:

Не позднее 1 июля следующего года (например, за 2024 год — до 1 июля 2025 года).

Для наглядности приведем расчет общей нагрузки на ИП без сотрудников на УСН «Доходы» (предполагаем, что вычеты по взносам по налогу используются в полном объеме).

Пример 1: Доход 500 000 руб. (2024 год)

1. Фиксированный взнос: 49 500 руб.
2. Доп. взнос: (500 000 — 300 000) × 1% = 2 000 руб.

Пример 2: Доход 5 000 000 руб. (2026 год)

1. Фиксированный взнос (2026 г.): 57 390 руб.
2. Доп. взнос: (5 000 000 — 300 000) × 1% = 47 000 руб.

Порядок и реквизиты уплаты (ЕНП и ЕУП)

С 2023 года все взносы перечисляются через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные реквизиты ПФР/ФСС/СФР для платежек за себя больше не используются.

Как оплатить:

1. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) — раздел «ЕНС», кнопка «Пополнить». Система сама распределит средства по видам взносов (ОПС, ОМС) в установленном порядке.
2. Через банк-обслуживатель — платежное поручение с указанием КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 (ЕНП) и ОКТМО вашего налогового органа.
3. Сервисы «Госуслуги», «Налоги ФНС», приложения банков.

Отдельного уведомления о сумме фиксированных взносов в налоговую не нужно подавать — ФНС знает их размеры. Уведомление (в форме КНД 1110141) подается только для дополнительного взноса 1% (до 1 июля след. года) или при досрочной оплате фиксированной части в текущем году.

Льготы, освобождения и особые случаи

А. ИП на НПД и АУСН

Они освобождены от уплаты фиксированных взносов за себя обязательного характера. При этом:

• Стаж и пенсионные коэффициенты (ИПК) не начисляются автоматически.
• Можно оформить добровольное пенсионное страхование (договор со СФР), платя взносы самостоятельно. Минимальный взнос за 2024 год для добровольного страхования — 5 652,22 руб. (за полный год стажа и 1,018 ИПК).

Б. Льготные периоды (неработающие периоды, дающие стаж)

За следующие периоды стаж зачисляется без уплаты взносов (необходимо подать заявление в СФР/МФЦ):

• Военная срочная служба.
• Уход за ребенком до 1,5 лет (макс. 6 лет суммарно за всех детей).
• Уход за инвалидом I группы, пожилым лицом 80+ лет.
• Сопровождение военнослужащего по месту службы (где нет работы) — макс. 5 лет.
• Сопровождение дипломата/консульского работника за рубежом — макс. 5 лет.

В. Отсрочка и рассрочка

При финансовых трудностях ИП может обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении отсрочки/рассрочки на уплату взносов (срок до 3 лет, ст. 64 НК РФ). Пени за период рассрочки не начисляются.

Взносы за сотрудников (кратко)

Если у ИП есть наемные работники, он выступает налоговым агентом и платит взносы от их заработной платы в СФР (пенсионное, медицинское, социальное отделения) и на ОСС (профриски).

• Общий тариф: 30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ОСС 0,1–8,5% + Безработица 0% в 2024-2025).
• Сниженный тариф 15,1% (ОПС 22% применяется только к части зарплаты до МРОТ, сверх — 10% на ОПС) — для ИП на УСН, ПСН, ЕСХН, в сельской местности и др. (ст. 427 НК РФ).
• Сроки: взносы за работников, ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца (аванс) и до 28 числа месяца, следующего за кварталом (расчет).

Налоговые вычеты по уплаченным взносам

ИП на УСН «Доходы» и ПСН имеют право уменьшить налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных за себя фиксированных и дополнительных взносов.

• УСН «Доходы»: Налог уменьшается на 100% уплаченных взносов за себя (фикс. + доп. 1%).
• ПСН: Налог уменьшается на 100% фиксированных взносов и 100% доп. взноса 1% (в пределах 50% от потенциального налога, если есть сотрудники; без сотрудников — на 100%).
• УСН «Доходы минус расходы»: Взносы за себя включаются в расходы (КУДИР) по факту оплаты (кассовый метод).

Условие: Вычет/расход учитывается только при условии фактической оплаты денежных средств в кассу/банк до конца налогового периода (или до даты подачи декларации для доп. взноса 1%).

Частые ошибки и советы

• Пропуск срока 9 января. Даже 1 день просрочки влечет начисление пеней (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки). Настройте автоплатежи или календарные напоминания;
• Неучет доп. взноса 1% в вычете по УСН/ПСН. Доп. взнос за год оплачивается к 1 июля след. года, но уменьшить налог за прошлый год им можно только если оплатить до подачи декларации (до 25 апреля для УСН).
• Путаница с реквизитами. Платите только через ЕНП (КБК 1###61000160). Старые реквизиты ПФР/ФСС недействительны.
• ИП на НПД забывают про добровольное страхование. Без него стаж не растет, пенсия будет только социальной (по старости с 65/60 лет, размер ниже страховой).

Резюме: чек-лист ИП на 2024–2026 годы

1. Определите режим: УСН/ПСН/ОСНО — платите фикс. + доп. (если доход > 300к). НПД/АУСН — платите добровольно или не платите.
2. Запланируйте бюджет: 2024–2025 гг. — 49 500 руб./год фиксировано. 2026 г., 57 390 руб. 2027 г. — 61 154 руб.
3. Сроки: Фиксированная часть — 9 января след. года. Доп. 1% — 1 июля след. года.
4. Способ: Только через ЕНС (Личный кабинет ФНС / Банк / Госуслуги);
5. Учет в налоге: Обязательно зачитывайте уплаченные взносы в уменьшение УСН/ПСН (или в расходы УСН Д-Р).
6. Проверяйте ЕНС: Регулярно сверяйте баланс Единого налогового счета в ЛК ФНС — там должны быть нули или переплата после распределения.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 430, 432), Федерального закона № 259-ФЗ от и информации из официальных источников ФНС и СФР на дату . Размеры взносов на будущие годы (2026, 2027) зафиксированы законодательно, но рекомендуется следить за возможными поправками.