2021 год стал периодом значительных изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации․ Вступили в силу поправки, касающиеся прогрессивной шкалы НДФЛ, новых правил налогообложения доходов по вкладам, изменений в налоге на имущество физических лиц (переход на кадастровую стоимость) и обновленных ставок по страховым взносам для самозанятых и ИП․ Ниже представлен подробный разбор основных налогов, актуальных для 2021 года․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Главное изменение 2021 года — введение прогрессивной шкалы для налоговых резидентов РФ (ст․ 214․7 НК РФ)․

Ставки для налоговых резидентов (физлиц, пребывающих в РФ ≥ 183 суток за 12 месяцев):

• 13% — базовая ставка, применяется к годовому совокупному доходу до 5 млн руб․ в год․
• 15% — повышенная ставка, применяется к части годового совокупного дохода, превышающей 5 млн руб․ в год․

Важно: Порог в 5 млн руб․ учитывается по сумме всех доходов, облагаемых по ставке 13% (заработная плата, дивиденды, доходы от продажи имущества, владенного более минимального срока, иные доходы)․ Доходы, облагаемые по специальным ставкам (30%, 35%, 9% и др․), в этот порог не включаются․

Специальные ставки (остались без изменений):

• 30% — для нерезидентов РФ (исключение, высококвалифицированные специалисты и участники ГПХ по патентам — 13%)․
• 35% — призы, выигрыши в рекламных акциях, проценты по вкладам, превышающие расчетный лимит (см․ ниже), доходы от займов под заниженный процент․
• 9% — дивиденды, полученные до 2015 г․ (для резидентов) / 13% — дивиденды с 2015 г․ (для резидентов) / 15% — для нерезидентов․
• 13% — доходы высококвалифицированных специалистов (нерезидентов)․

Налог на доходы по банковским вкладам (вступил в силу с ):

Объектом налогообложения стал процентный доход по всем вкладам и счетам (кроме эскроу-счетов, счетов с процентом ≤ 1% и пенсионных накоплений)․

• Ставка: 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты) с суммы превышения лимита․
• Ставка 15%: применяется к части процентного дохода, которая в совокупности с прочими доходами формирует базу превышающую 5 млн руб․ в год․

Имущественные налоги физических лиц

В 2021 году завершился переходный период (5 лет с 2015 г․) перехода налогообложения жилья на кадастровую стоимость во всех субъектах РФ․

Налог на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи, единые недвижимые комплексы):

• Налоговая база: Кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода (для 2021 года — на )․
• Ставки (максимальные, устанавливаются муниципалитетами):
  • 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, парковки, ЕНИ, незаконченное строительство ЖФ, имущество, введенное в реестр культурного наследия․
  • 0,5% — иные объекты недвижимости (коммерческая недвижимость, ТЦ, офисы, ТОРС и т․д․)․
  • 2% — объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб․ (центры торговли, бизнес-центры и др․)․
• Налоговые вычеты (снижение базы):
  • 20 кв․ м — квартира;
  • 10 кв․ м — комната;
  • 50 кв․ м — жилой дом;
  • Суммируются при совместном владении․
• Льготы: Пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ, ликвидаторы ЧАЭС и др․ — полное освобождение от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж и т․д․)․

Транспортный налог:

• Налоговая база: Мощность двигателя (л․с․) для авто/мото; общий тоннаж/пассажировместимость для автобусов/грузовиков; длина корпуса для судов․
• Ставки: Устанавливаются законами субъектов РФ в пределах базовых ставок НК РФ (ст․ 361 НК РФ)․ В 2021 г․ базовые ставки не менялись․
  • До 100 л․с․ — до 2,5 руб․/л․с․ (часто 0 руб․ по региональным законам для маломощных)․
  • 100–150 л․с․ — до 35 руб․/л․с․
  • 150–200 л․с․ — до 45 руб․/л․с․
  • 200–250 л․с․ — до 50 руб․/л․с․
  • Свыше 250 л․с․ — до 150 руб․/л․с․ (повышенный коэф․ 3 для авто свыше 3 млн руб․ и моложе 3 лет — «люксовый налог»)․
• Льготы: Региональные (пенсионеры, инвалиды, ветераны, крупные семьи, часто на 1 авто до определенной мощности)․

Земельный налог:

• База: Кадастровая стоимость участка на ․
• Ставки (макс․, ст․ 394 НК РФ):
  • 0,3% — земли сельхозназначения, лесного фонда, водного фонда, запасных земель, ОСЗ, под ЖФ, под личное подсобное хозяйство, садоводство, дачное строительство, под гаражи/парковки․
  • 1,5% — все остальные категории земель․
• Вычет «дачный амнистии» / 6 соток: С базы вычитается стоимость 6 соток (600 кв․м) для участков в собственности (ЖФ, ЛПХ, СНТ, ДНТ)․ Если участок меньше 6 соток, налог не платится․
• Льготы: Аналогично имущественному налогу (пенсионеры и др․ — на 1 участок)․

Налоги для индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых (НПД)

Упрощенная система налогообложения (УСН):

• Объект «Доходы» (6%): Ставка 6%․ Налог уменьшается на страховые взносы «за себя» и за сотрудников (в пределах 50% для «Доходы», 100% для «Доходы минус расходы» и ПСН)․
• Объект «Доходы минус расходы» (15%): Ставка 15% (регионы могут снижать до 5%)․ Минимальный налог, 1% от доходов․
• Пределы для применения УСН в 2021 г․:
  • Доходы за 9 мес․ 2021 г․ 156,95 млн руб․ (дефлятор 1,424)․
  • Среднесписочная численность 130 чел․
  • Остаточная стоимость ОС/НМА 156,95 млн руб․
  • Доля участия других орг․ ≤ 25%․

Патентная система налогообложения (ПСН):

• Доступна только ИП без наемных работников (или с числом работников ≤ 15 чел․)․
• Потенциальный доход: Устанавливается муниципалитетами в пределах базовых значений НК РФ․
• Ставка: 6% от потенциального дохода․
• Стоимость патента: Потенциальный доход × 6% × коэф․ дефлятора (1,424 для 2021 г․)․ Оплата: 1/3 — при получении, 2/3 — к середине срока действия․
• Налог уменьшается на 100% взносов «за себя» и за сотрудников․

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость):

• Ставки: 4% — доходы от физлиц; 6% — доходы от юрлиц/ИП․
• Лимит дохода: 2,4 млн руб․ в год․
• Налоговый вычет: 10 000 руб․ (распределяется на снижение ставки: эффективно 3% / 4% до исчерпания вычета)․
• Страховые взносы «за себя» платить не обязательно (добровольно для формирования пенсионного стажа)․

Страховые взносы ИП «за себя» (ФСС + ПФР) на 2021 год:

Рассчитываются от МРОТ на (12 792 руб․)․

Примечание: ИП на УСН «Доходы» и ПСН уменьшают налог (авансовые платежи) на 100% уплаченных фиксированных взносов «за себя»․ На УСН «Доходы-Расходы» и ОСНО — включают в расходы․

Сроки уплаты налогов за 2021 год

Для физических лиц (НДФЛ, имущество, транспорт, земля):

• Срок уплаты: 1 декабря 2022 года (начисление за 2021 год)․
• Срок сдачи декларации 3-НДФЛ (если требуется): 30 апреля 2022 года (продажа имущества, возврат вычетов, доходы от зарубежных источников и т․д․)․
• Срок уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ: 15 июля 2022 года․

Для ИП (УСН, ПСН, НПД, ОСНО):

• УСН (авансовые платежи): 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября 2021 г․ за 1, 2, 3 кв․; 25 апреля 2022 г․ за 4 кв․ 2021 г․)․
• УСН (годовой налог): 25 апреля 2022 года (ИП), 31 марта 2022 года (организации)․
• ПСН: 1/3 — при получении патента; 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия патента․
• НПД: Автоматический расчет налоговой — к 12-му числу следующего месяца; уплата — к 25-му числу следующего месяца (например, за январь 2021 — к 25 февраля 2021)․
• Взносы «за себя» (ИП): Фиксированная часть — 31 декабря 2021 года (можно платить частями в течение года)․ Доп․ 1%, 1 июля 2022 года․
• Взносы за сотрудников: Ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца․

Как узнать точную сумму к оплате в 2021 году

Поскольку ставки транспортного и земельного налогов, а также потенциальный доход по ПСН устанавливаются на региональном/муниципальном уровне, точная сумма может отличаться от расчетов по базовым ставкам НК РФ․

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog․gov․ru)․ Там формируются уведомления о начисленных суммах (обычно летом текущего года за прошлый)․
2. Сервис «Узнать задолженность» на сайте ФНС (без авторизации, по ИНН)․
3. Мобильное приложение «Налоги ФНС России»․
4. Почта России / МФЦ: бумажные уведомления приходят заказными письмами (если не отказано в ЛК)․
5. Калькуляторы на сайте ФНС (НДФЛ, имущество, транспорт, земля, ПСН)․

Ключевые нововведения 2021 года, влиявшие на размер налога

• Прогрессивная шкала НДФЛ (15% свыше 5 млн руб․)․
• Налог на процентный доход по вкладам (франшиза 42 500 руб․ на 2021 год)․
• Завершение перехода на кадастровую стоимость по имущественному налогу во всех регионах․
• Повышение МРОТ до 12 792 руб․ с (влияет на взносы ИП «за себя» и минимальную зарплату)․
• Изменения в УСН: повышение пределов доходов (дефлятор 1,424)․

Размер уплаты налогов в 2021 году существенно зависел от статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент, ИП/самозанятый/физлицо), региона регистрации (для транспортного, земельного налога, ПСН) и структуры доходов (особенно из-за прогрессивной шкалы НДФЛ и налога на вклады)․ Для точного расчета и своевременной оплаты рекомендуется использовать официальные сервисы ФНС России (Личный кабинет, приложение «Налоги ФНС»), которые автоматически учитывают все региональные ставки, льготы, вычеты и уже уплаченные авансовые платежи․

Важно: Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам обратитесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, региональным законам или проконсультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом․