Пени за несвоевременную уплату налогов — это денежное взыскание, которое начисляется за каждый день просрочки платежа. В отношении налога на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи, земельные участки и др.) порядок расчета пени строго регламентирован Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В статье подробно разберем, как определяется размер пени, как он связан с ключевой ставкой ЦБ РФ и какие изменения вступили в силу в последнее время.

Нормативная база: статья 75 НК РФ

Основным документом, регулирующим расчет пени, является ст. 75 Налогового кодекса РФ «Пени». Согласно пункту 1 данной статьи:

«Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора (в т.ч. авансовых платежей) в период от дня, следующего за установленным налоговым законом сроком уплаты, до дня исполнения указанной обязанности включительно».

Ставка пени: связь с ключевой ставкой ЦБ РФ

До 2023 года использовалась фиксированная ставка (1/300 ключевой ставки). Однако Федеральный закон от № 389-ФЗ внес принципиальные изменения в п. 3 ст. 75 НК РФ, вступившие в силу с .

Актуальная формула (с 2024 года):

Ставка пени в сутки = Ключевая ставка Банка России / 300

• Ключевая ставка, это процентная ставка, под которую Банк России выдает кредиты коммерческим банкам. Она меняется по решениям Совета директоров ЦБ РФ (обычно 8 раз в год).
• Делитель 300, фиксированный коэффициент, закрепленный в законе.

Важно: Ставка пени не является фиксированной на весь период долга. Она пересчитывается каждый раз, когда меняется ключевая ставка ЦБ РФ. Период действия конкретной ставки пени совпадает с периодом действия соответствующей ключевой ставки.

Динамика ключевой ставки и пени (примерный расчет на 2024–2026 гг.)

Поскольку ключевая ставка меняется, размер пени также плавает. Ниже приведена таблица с ориентировочными значениями на основе решений ЦБ РФ (данные актуальны на конец 2024 – начало 2026 гг.).

* Примечание: Даты и значения ключевой ставки после декабря 2024 года приведены как иллюстрация возможной динамики (согласно информации из интернета от о снижении ставки). Для точного расчета за конкретный период необходимо использовать официальные пресс-релизы ЦБ РФ на дату просрочки.

Пример расчета пени за налог на имущество

Допустим, налог на квартиру за 2023 год (срок уплаты — 1 декабря 2024 г.) составил 5 000 руб. Налогоплательщик заплатил его 20 декабря 2024 г. (просрочка 19 календарных дней: с 2 по 20 декабря включительно).

В декабре 2024 года действовала ключевая ставка 21% (ставка пени 0,07% в сутки).

Расчет:

1. Сумма долга: 5 000 руб.
2. Количество дней просрочки: 19 дней.
3. Дневная ставка пени: 21 / 300 = 0,07% = 0,0007 (в долях единицы).
4. Пени = 5 000 руб. × 19 дней × 0,0007 = 66,50 руб.

Если бы просрочка перешла через границу изменения ключевой ставки (например, оплата в январе 2025 г. при ставке 18%), расчет велся бы по частям: дни до смены ставки, по старой, дни после — по новой.

Сроки уплаты налога на имущество (чтобы избежать пени)

Согласно ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц за отчетный год должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

• Налог за 2023 год — до .
• Налог за 2024 год — до .
• Налог за 2025 год — до .

Пени начинают капать со 2 декабря (дня, следующего за сроком уплаты).

Особенности и важные нюансы

А. Пени не входят в сумму налога

Пени, это отдельный вид платежа. В налоговом уведомлении (ЕПД — единое платежное документ) они могут выделяться отдельной строкой. При оплате через Госуслуги, приложение ФНС «Налоги ФЛ» или личный кабинет налогоплательщика пени обычно рассчитываются автоматически на дату платежа.

Б. Предельный размер пени

Ранее (до 2015 года) существовал предел — пени не могли превышать сумму налога. В настоящее время такого ограничения нет. Пени могут превысить основной долг, если просрочка длится годами при высокой ключевой ставке.

В. Исключение из начисления пени (ст. 75 п. 6 НК РФ)

Пени не начисляются, если задержка платежа произошла по вине налогового органа (например, уведомление не было направлено в установленный законом срок — не позднее 30 дней до срока уплаты, то есть до 1 ноября). В этом случае пени начисляются только за дни просрочки, следующие за днем получения уведомления.

Г. Возможность списания пени

Налоговый орган имеет право (но не обязан) списать пени по основаниям, предусмотренным ст. 101 НК РФ (невозможность исполнения обязательства вследствие обстоятельств непреодолимой силы, действия органов власти и т.д.). Для этого нужно подать ходатайство с подтверждающими документами.

Как проверить и оплатить пени

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН) на сайте lkfl2.nalog.ru — самый надежный источник. Там видна задолженность по налогу и пени на текущую дату.
2. Приложение «Налоги ФЛ» (iOS / Android).
3. Госуслуги (раздел «Платежи» -> «Налоги и сборы»).
4. Через банк по реквизитам из уведомления или по ИНН (важно указывать правильный КБК: 1###11000110 — налог на имущество физлиц, 1###12100110 — пени).

Резюме

• Размер пени за налог на имущество не фиксирован, он зависит от ключевой ставки ЦБ РФ.
• Формула: Ключевая ставка / 300 за каждый день просрочки.
• В 2024–2025 годах при высокой ключевой ставке (18–21%) пени составляли 0,06–0,07% в сутки (около 22–25% годовых).
• Согласно информации за сентябрь 2026 года, ожидается снижение ключевой ставки, что приведет к уменьшению размера пени (до ~0,053% в сутки при ставке 16%).
• Срок уплаты, 1 декабря. Пени идут с 2 декабря.
• Лучший способ избежать пени — настроить уведомления в ЛК ФНС и оплачивать налог заранее (например, в ноябре).

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер. Для расчета точной суммы задолженности на конкретную дату обращайтесь в личный кабинет налогоплательщика или в территориальный орган ФНС России. Ставки ключевой ставки ЦБ РФ меняются; актуальные значения всегда публикуются на официальном сайте cbr.ru.