Важно сразу уточнить терминологию: в российском законодательстве не существует «налога по временной нетрудоспособности». Существуют страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)‚ которые платит работодатель‚ и пособия по временной нетрудоспособности‚ которые выплачиваются застрахованным лицам за счет средств Социального фонда России (СФР).

Ниже представлен подробный обзор ставок взносов‚ предельных баз начисления‚ а также правил расчета и максимальных размеров пособий по больничным листам на актуальный период.

Страховые взносы на ВНиМ: ставки и предельные базы

С 2023 года введен единый платеж и общая предельная база начисления страховых взносов на обязательное пенсионное (ОПС)‚ медицинское (ОМС) и социальное (ВНиМ) страхование. Взносы на травматизм выделяются отдельно и лимиту не подлежат.

Тариф на ВНиМ

Ставка страхового взноса на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 2‚9% от объекта налогообложения (начисленных доходов работника).

Предельная база начисления (лимит) на 2024–2026 годы

Лимит устанавливается ежегодно Правительством РФ. Доходы работника сверх этого лимита от взносов на ВНиМ (как и на ОПС/ОМС) освобождаются.

• 2024 год: 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ от № 1883).
• 2025 год: Предельная база установлена в размере 2 759 000 рублей (Постановление Правительства РФ от № 2077).
• 2026 год: Предельная база составляет 3 093 000 рублей (Постановление Правительства РФ от № 2077).

Пример расчета на 2024 год: Если годовой доход сотрудника составил 3 000 000 руб.‚ взнос на ВНиМ (2‚9%) начисляеться только на 2 225 000 руб. Максимальный годовой взнос на ВНиМ за одного работника в 2024 г.: 2 225 000 × 2‚9% = 64 525 руб.

Фиксированные взносы для ИП и самозанятых

Индивидуальные предприниматели платят фиксированные взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на ВНиМ для ИП являются добровольными. Если ИП решает их платить‚ он получает право на пособие по беременности и родам (пособие по болезни для ИП не предусмотрено‚ только декретное).

• 2024 год: 6 696‚22 руб. (МРОТ 19 242 × 12 мес. × 2‚9%).

Пособие по временной нетрудоспособности (больничный): расчет и лимиты 2024–2026

Размер пособия зависит от страхового стажа и среднего заработка за два расчетных года‚ предшествующих году страхового случая.

Процент от среднего заработка в зависимости от стажа

• 8 лет и более — 100%;
• от 5 до 8 лет — 80%;
• менее 5 лет — 60%.

Максимальная база для расчета пособия

Средний дневной заработок не может превышать предельную базу‚ установленную на каждый из двух расчетных лет.

Максимальный размер пособия (при стаже 8+ лет)

Формула: (Сумма предельных баз за 2 года / 730 дней) × 100%.

• 2024 год: (2 949 000 / 730) = 4 039‚73 руб./день.
• 2025 год: (4 142 000 / 730) = 5 673‚97 руб./день.
• 2026 год: (4 984 000 / 730) = 6 827‚40 руб./день.

Минимальный размер пособия (привязка к МРОТ)

Если средний заработок ниже МРОТ или стаж менее 6 месяцев (для 2024 г. — менее полугода за расчетный период)‚ пособие считается от МРОТ с учетом регионального коэффициента.

Формула: МРОТ × 24 месяца / 730 × % стажа.

• 2024 год (МРОТ 19 242 руб;): Мин. дневная ставка (100% стаж) = 631‚32 руб. (60% стаж = 378‚79 руб.).
• 2025 год (МРОТ 22 440 руб.): Мин. дневная ставка (100% стаж) = 736‚71 руб..
• 2026 год (МРОТ 22 440 руб. / прогноз): Расчет аналогичен 2025 г. до изменения МРОТ.

Налогообложение пособий: НДФЛ и страховые взносы

Страховые взносы с пособий

Пособия по временной нетрудоспособности НЕ подлежат обложению страховыми взносами (ни на ОПС‚ ни на ОМС‚ ни на ВНиМ‚ ни на травматизм). Это закреплено в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 422 НК РФ, доходы в виде пособий по обязательному соцстрахованию исключены из объекта налогообложения взносами).

НДФЛ с пособий

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

• Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при выплате пособия.
• Ставки: 13% (резиденты до 5 млн руб. в год)‚ 15% (резиденты свыше 5 млн руб.)‚ 30% (нерезиденты).
• С 2024 года применяется механизм универсального перечисления НДФЛ (ЕНП) к дедлайну 28 числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты.

Порядок уплаты взносов и отчетности (актуально на 2024–2026 гг.)

Сроки уплаты страховых взносов

Взносы перечисляются в единый налоговый платеж (ЕНП) не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем начисления заработной платы (п. 6 ст. 45 НК РФ);

Отчетность: ЕФС-1

Единая форма сведений (ЕФС-1) сдается в СФР ежемесячно.

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным (для страхователей‚ не являющихся ИП/нотариусами/адвокатами без наемных работников).
• В ЕФС-1 отражаются начисленные взносы на ВНиМ (код вида взноса «ВН»)‚ базы и суммы.

Особенности для отдельных категорий страхователей

Гражданско-правовые договоры (ГПХ)

По договорам ГПХ (подряда‚ возмездного оказания услуг) работодатель (заказчик) обязан платить страховые взносы на ВНиМ (2‚9%) в общем порядке‚ если договор не относится к исключениям (например‚ договоры с ИП по определенным видам деятельности с применением льготных тарифов). Предельная база применяется общая (совокупно с трудовыми договорами).

Льготные тарифы (ИТ-компании‚ СМИ‚ образовательные организации и др.)

Для организаций‚ включенных в реестр российского ПО‚ СМИ и др.‚ применяется пониженный тариф на ОПС (0% или 5% в зависимости от категории)‚ однако тариф на ВНиМ (2‚9%) и ОМС (5‚1%) остается стандартным. Льгота распространяется только на пенсионную часть взносов.

Нотариусы‚ адвокаты‚ арбитражные управляющие

Платят фиксированные взносы «за себя» аналогично ИП. Взносы на ВНиМ — добровольные.

Частые ошибки бухгалтеров и работодателей

1. Начисление взносов на ВНиМ сверх предельной базы. Следить за накопленной базой за год по каждому сотруднику (суммарно по ОПС+ОМС+ВНиМ). Сверх лимита — 0% по этим трем видам.
2. Неучет регионального коэффициента при расчете минимального пособия. МРОТ умножается на коэффициент района/региона (если он есть) перед расчетом дневной ставки.
3. Удержание страховых взносов с выплаченного пособия. Это грубое нарушение — пособия взносами не облагаются.
4. Ошибка в расчетных годах. Для больничного 2025 года берем доходы 2023 и 2024 годов‚ а не 2024 и 2025.

Резюме: ключевые цифры на 2024–2026 годы

• Тариф ВНиМ: 2‚9% (стабилен).
• Лимит базы 2024: 2 225 000 руб. → Макс. взнос за чел. = 64 525 руб.
• Лимит базы 2025: 2 759 000 руб. → Макс. взнос за чел. = 80 011 руб.
• Лимит базы 2026: 3 093 000 руб. → Макс. взнос за чел. = 89 697 руб.
• Макс. пособие в день (2024): 4 039‚73 руб.
• Макс. пособие в день (2025): 5 673‚97 руб.
• Макс. пособие в день (2026): 6 827‚40 руб.
• Взносы с пособия: 0%.
• НДФЛ с пособия: 13% / 15% / 30%.

Рекомендуется ежегодно в декабре проверять Постановления Правительства РФ об установлении предельных баз на следующий год‚ а также актуальные значения МРОТ для корректного расчета минимальных пособий и фиксированных взносов ИП.