Индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) без наемных сотрудников пользуются особыми привилегиями при расчете налога. Главная из них — возможность уменьшить налог на 100% за счет уплаченных страховых взносов за себя. В статье подробно разбираем ставки, взносы, порядок расчета и важные изменения, вступающие в силу с 2026 года.

Основные объекты налогообложения и ставки УСН

ИП на УСН может выбрать один из двух объектов налогообложения. От выбора объекта зависит ставка налога и порядок его расчета.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Стандартная ставка: 6% от полученных доходов.
• Повышенная ставка (с 2021 года): 8% — применяется к доходам, превышающим установленные лимиты, или для определенных видов деятельности (в зависимости от региона и вида бизнеса).
• АУСН (автоматизированная УСН) с 2026 года: ставка 8%.

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Стандартная ставка: 15% от разницы между доходами и расходами (экономически обоснованными и документарно подтвержденными).
• Повышенная ставка: 20% — аналогично, для доходов сверх лимитов или спец. видов деятельности.
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расчетный налог по 15%/20% оказался меньше 1% от доходов).
• АУСН с 2026 года: ставка 20%.

Важно: Региональные власти имеют право устанавливать пониженные ставки (например, до 1% на «Доходы» или 5% на «Доходы минус расходы») для отдельных категорий предпринимателей (социальные услуги, производство и т.д.).

Страховые взносы за себя (фиксированные платежи)

Даже без работников ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя в Социальный фонд России (СФР). Эти суммы ежегодно индексируются.

Таблица фиксированных взносов ИП за 2024 год (актуально для расчета налога за 2024 период)

Примечание: Точные суммы на 2025 и 2026 годы устанавливаются ежегодно нормативными актами. Для 2025 года ожидается рост сумм в связи с индексацией МРОТ.

Уменьшение налога за счет взносов: правило «на 100%»

Это ключевое преимущество ИП без сотрудников.

• Без работников: ИП имеет право уменьшить исчисляемый налог (и авансовые платежи) на 100% от суммы уплаченных за себя фиксированных взносов (пенсионные + медицинские) и дополнительного 1% пенсионного взноса.
• С работниками: уменьшение возможно не более чем на 50% от налога.

Условие: Взносы должны быть фактически уплачены в календарном году, за которое рассчитывается налог (или в срок до дедлайна уплаты налога за этот год).

Пример расчета налога за 2024 год (УСН 6%, без работников)

Приведем расчет на основе типовой ситуации из практики (данные из открытых источников за 2024 год).

1. Доход за год: 1 427 600 руб.
2. Налог по ставке 6%: 1 427 600 × 6% = 85 656 руб.
3. Уплаченные взносы за себя за 2024 год (базовые + 1% сверх 300 тыс.):
   • Базовые: ~60 984 руб.
   • Доп. 1%: (1 427 600 ⏤ 300 000) × 1% = 11 276 руб.
4. Налог к уплате: 85 656 ⸺ 72 260 = 13 396 руб.

Если бы доход был ниже (например, 500 000 руб.), налог составил бы 30 000 руб., а взносы ~62 984 руб. В этом случае налог можно уменьшить до нуля (лишние взносы на будущие периоды не переносятся, за исключением дополнительного 1% в некоторых интерпретациях, но базовые — только в текущем году).

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Авансовые платежи (квартально)

ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» платят авансы по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.

• Срок: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
• Аванс рассчитывается нарастающим итогом за период с начала года за вычетом уже уплаченных авансов и уменьшения на взносы, оплаченные в этом же периоде.

• Срок уплаты: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (для ИП).
• Например, налог за 2024 год платится до (в некоторых источниках встречается дата — это может относиться к конкретным категориям или старым правилам, актуальная дата для ИП на УСН — 25 апреля).

Отчетность ИП на УСН без сотрудников

• Декларация по УСН: сдается ежегодно до 25 апреля года, следующего за отчетным (в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, ЭДО или операторов связи).
• Уведомление о суммах авансовых платежей: с 2023 года ИП на УСН «Доходы» не сдают уведомления по авансовым платежам (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Платежи просто перечисляются по КБК.
• Отчетность в СФР: ИП без работников сдает отчетность по страховым взносам (ЕПН, отчетность по формам ЕФС-1 / РСВ — в зависимости от актуальных требований СФР на год сдачи).

Ключевые изменения с 1 января 2026 года (АУСН и НДС)

С 2026 года вступают в силу существенные изменения, о которых сигнализируют источники:

Автоматизированная УСН (АУСН)

• Новый специальный режим для малого бизнеса (доход до 60 млн руб. в год, без работников или до 5 чел.).
• Ставки АУСН выше стандартных УСН: 8% на «Доходы» и 20% на «Доходы минус расходы».
• Налог рассчитывается налоговым органом автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Декларацию сдавать не нужно.
• Взносы за себя учитываются при расчете налога автоматически.

Изменения по НДС

• Общая ставка НДС вырастает с 20% до 22%.
• Для плательщиков УСН/АУСН сохраняются льготные ставки: 5% и 7% (в зависимости от вида деятельности/объекта), а также 10% и 0%;
• Порог обязательной регистрации по НДС для УСН остается (доходы свыше 60 млн руб. за 3 месяца).

Торговый сбор (для Москвы)

ИП на УСН без работников, осуществляющие деятельность в г. Москве, могут быть плательщиками торгового сбора (ст. 411 НК РФ), если соответствуют критериям (торговая площадь, вид деятельности). Ставки устанавливаются региональным законом. Это отдельный обязательный платеж, не связанный с налогом по УСН.

Нюансы для нерезидентов

Если ИП не является налоговым резидентом РФ (находится за границей более 183 дней в году), доходы, полученные в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30%. УСН при этом применять нельзя (ИП теряет право на УСН, если не является резидентом).

Резюме: чек-лист для ИП на УСН без работников в 2024–2025 гг.

1. Выберите объект: «Доходы» (6%/8%) — проще учет, «Доходы минус расходы» (15%/20%) — выгодно при высоких расходах (> 60-65% от дохода).
2. Своевременно оплачивайте фиксированные взносы за себя (базовые + 1% сверх 300 тыс. дохода) — это ваш главный инструмент снижения налога до нуля.
3. Платьте авансовые платежи квартально (25-е число), итоговый налог — до 25 апреля след. года.
4. Сдавайте декларацию по УСН до 25 апреля след. года.
5. Готовьтесь к переходу на АУСН или пересмотру ставок НДС с 2026 года.

Правильный учет взносов и своевременная оплата позволяют ИП на УСН «Доходы» без сотрудников часто сводить налоговую нагрузку к минимальным значениям или нулю. Рекомендуется использовать специализированные онлайн-сервисы бухгалтерии (Контур.Эльба, СБИС, МойСклад и др.) для автоматического расчета и формирования платежек.