С 2026 года вступают в силу значительные изменения в порядке налогообложения доходов физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) по банковским вкладам и счетам. Если ранее налог рассчитывался и удерживался банками автоматически в текущем году‚ то доход за 2025 год будет декларироваться и оплачиваться в 2026 году исключительно через механизм НДФЛ. В этой статье подробно разберем‚ как правильно рассчитать сумму налоговой базы (часто ошибочно называемой «вмененным доходом» в бытовом смысле) и итоговую сумму налога к уплате.

Что изменится с 2026 года: ключевые принципы

Согласно актуальной информации‚ с 2026 года доход со всех вкладов физлиц и ИП декларируется только одним налогом, НДФЛ. Это означает отказ от предыдущей схемы‚ когда банки выступали налоговыми агентами и удерживали налог ежемесячно или по истечении срока вклада.

• Объект налогообложения: процентные доходы‚ полученные по вкладам и накопительным счетам за 2025 год.
• Налоговый период: календарный год (2025 год).
• Срок уплаты: до 1 декабря 2026 года (для физлиц).
• Декларация: 3-НДФЛ сдавать не нужно, налоговая служба сама рассчитает налог на основании данных от банков и пришлет уведомление.

Важно понимать: это не налог на сам вклад (на тело вклада)‚ а налог на доход‚ полученный в виде процентов. В 2025 году вкладчики банков заработали почти 10 трлн рублей процентных доходов‚ что означает рекордную нагрузку на налоговую систему в 2026 году.

Формула расчета налоговой базы: «Вмененный» безналоговый минимум

Хотя термин «вмененный доход» юридически относится к упраздненному ЕНВД‚ в расчете налога на вклады используется механизм вмененного (расчетного) безналогового лимита. Налоговая база определяется не как весь полученный процент‚ а как разница между фактическим доходом и не лимитом.

Формула:

Налоговая база = Σ Фактические проценты по всем вкладам — Безналоговый лимит

Если результат отрицательный или равен нулю — налоговая база признается равной нулю‚ налог не удерживается.

Как рассчитывается безналоговый лимит (на 2025 год):

Безналоговый лимит = 1 000 000 руб. × Максимальная ключевая ставка ЦБ РФ‚ действовавшая в 2025 году

• Базовая сумма 1 млн руб. зафиксирована в НК РФ (ст. 214.7).
• Ключевая ставка берется максимальная за календарный год. Если в 2025 году ставка менялась‚ для расчета лимита берется наибольшее значение.

Пример: если максимальная ключевая ставка в 2025 году составила 21%‚ то безналоговый лимит = 1 000 000 × 21% = 210 000 руб.

Пошаговый алгоритм расчета суммы налога

1. Соберите данные по всем вкладам. Банки до 1 февраля 2026 года передадут в ФНС информацию о начисленных процентах за 2025 год. Вы можете запросить справки у банков заранее для самопроверки.
2. Суммируйте все процентные доходы. Складываются проценты по всем вкладам и накопительным счетам во всех банках (рубли‚ валюта‚ эскроу-счета и др.). Исключения: вклады под 1% и ниже‚ эскроу-счета по ДДУ (до определенного момента)‚ вклады отдельных категорий льготников (см. ниже).
3. Определите максимальную ключевую ставку за 2025 год. Отслеживайте пресс-релизы ЦБ РФ.
4. Рассчитайте безналоговый лимит. Умножьте 1 млн руб. на макс. ключевую ставку (в долях единицы).
5. Вычтите лимит из суммы доходов. Получаете налоговую базу.
6. Примените налоговую ставку.
   • 13% — для налоговых резидентов РФ (доход до 5 млн руб. в год по совокупности источников).
   • 15% — для резидентов‚ если совокупный доход за год превышает 5 млн руб. (прогрессивная шкала).
   • 30% — для нерезидентов РФ.
7. Получите сумму налога к уплате.

Пример расчета (условные цифры для 2025 года)

Исходные данные:

• Иванов И.И. (резидент РФ) имеет вклады в трех банках.
• Проценты за 2025 год: Банк А, 150 000 руб.‚ Банк Б — 120 000 руб.‚ Банк В — 80 000 руб.
• Совокупный доход за год (зарплата + проценты) < 5 млн руб. Ставка 13%.
• Максимальная ключевая ставка ЦБ в 2025 г. (условно) = 20%.

Расчет:

1. Сумма процентов: 150 000 + 120 000 + 80 000 = 350 000 руб.
2. Безналоговый лимит: 1 000 000 × 20% = 200 000 руб.
3. Налоговая база: 350 000 – 200 000 = 150 000 руб.
4. Налог (13%): 150 000 × 0‚13 = 19 500 руб.

Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Информация из источников указывает: «С дохода по вкладам ИП за 2025 год налог нужно…» (рассчитывать по общим правилам).

Для ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) порядок такой же: доход по вкладам суммируется с доходами от предпринимательской деятельности и заработной платы (если есть)‚ налоговая база формируется по прогрессивной шкале (13%/15%). Уведомление придет на личный кабинет физлица ИП.

ИП на специальных режимах (УСН‚ Патент‚ НПД‚ ЕСХН):

• Доходы по вкладам не включаются в доходы по специальному режиму.
• Они облагаются НДФЛ по общим правилам для физлиц (как описано выше) отдельно от налога на профессиональный доход или УСН.
• ИП на НПД (самозанятые) платят НДФЛ с процентов по вкладам как обычные физлица‚ не используя ставку 4%/6%.

Льготы и исключения из налоговой базы

Сумма налоговой базы уменьшается (или налог не удерживается вовсе) для следующих категорий (п. 3 ст. 214.7 НК РФ):

• Участники и инвалиды ВОВ‚ лица‚ награжденные орденами Славы/Отечества.
• Инвалиды I и II групп.
• Лица‚ получившие вознаграждение «Житель блокадного Ленинграда» или аналогичный статус.
• Родители (усыновители) погибших военнослужащих/сотрудников спецподразделений.

Для этих категорий безналоговый лимит не применяется — налоговая база признается равной нулю (налог не платится вообще). Банки должны учитывать это при передаче данных‚ но лучше проверить наличие метки льготника в личном кабинете налогоплательщика.

Валюта вкладов: нюансы пересчета

Если вклады в иностранной валюте‚ проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день начисления процентов (для вкладов с капитализацией, на день капитализации‚ для вкладов с выплатой в конце — на день выплаты/окончания срока в 2025 году). Суммируются уже рублизированные суммы.

Сроки и порядок оплаты в 2026 году

Оплатить можно через ЛК ФЛ‚ Госуслуги‚ приложение банка (по коду платежа/QR-коду из уведомления) или в отделениях банка/почты.

Частые ошибки и советы

• Ошибка: «У меня вклады в разных банках‚ лимит 1 млн на каждый банк».
  Правда: Лимит 1 млн руб. × ключевая ставка, единый на все вклады во всех банках.
• Ошибка: «Я не резидент‚ но плачу 13%».
  Правда: Нерезиденты платят 30%‚ без прогрессивной шкалы 15%. Статус резидента определяется по 183 дням пребывания в РФ за календарный год.
• Совет: Проверьте данные в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФЛ) в разделе «Налоги на доходы» после 1 февраля 2026 г. Если банк не передал данные или передал с ошибкой — напишите в банк и в ФНС до получения уведомления.
• Совет: Держите на счете сумму для оплаты налога заранее‚ чтобы не пропустить дедлайн 1 декабря (пени начисляются с 2 декабря).

Расчет суммы налога на доходы по вкладам за 2025 год (уплачиваемого в 2026 году) строится на простой формуле: (Сумма всех процентов — 1 млн × макс. ключевая ставка) × Ставка НДФЛ. Главное изменение 2026 года — переход на декларативный порядок (уведомление от ФНС) вместо удержания банками. Внимательно следите за максимальной ключевой ставкой ЦБ за 2025 год‚ проверяйте данные в Личном кабинете ФНС и своевременно оплачивайте налог до 1 декабря 2026 года‚ чтобы избежать пени и ограничений по выезду за границу.