Налог на прибыль организаций — один из ключевых источников доходов бюджетной системы Российской Федерации и главный налог для бизнеса, применяющего общую систему налогообложения. Особенность этого налога заключается в том, что он распределяется между бюджетами разных уровней: федеральным и региональным. Рассмотрим подробно, как происходит это распределение и какие изменения вступили в силу с 2025 года.

Общая ставка налога на прибыль

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от № 176-ФЗ. Таким образом, в 2026 году основная ставка составляет 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Распределение налога между бюджетами

Сумма налога, исчисленная по основной ставке 25%, распределяется следующим образом:

• 8% — зачисляется в федеральный бюджет;
• 17% — зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, а также в бюджет федеральной территории «Сириус».

Такое распределение между бюджетами действует до 2030 года включительно. С 2031 года доля, зачисляемая в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус», увеличится до 18%, соответственно, федеральная часть составит 7%.

Как было раньше

До 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составляла 20%, которая распределялась так:

• 3%, в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджет субъекта РФ.

Как видно, региональная часть ставки осталась прежней (17%), а повышение общей ставки произошло за счёт увеличения федеральной доли с 3% до 8%;

Полномочия регионов по снижению ставки

Субъекты Российской Федерации сохранили возможность снижать ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. В частности:

• регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу, зачисляемому в бюджет субъекта РФ;
• в отдельных случаях субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет. Если регион принял такое решение, то ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, также может устанавливаться в размере 0 процентов (в порядке, предусмотренном НК РФ).

Важно помнить, что региональные льготы касаются только той части налога, которая поступает в бюджет субъекта РФ, — федеральная часть ставки регионами не регулируется.

Основная ставка налога на прибыль организаций:

• 2025–2030 годы: 25% = 8% (федеральный бюджет) + 17% (региональный бюджет);
• с 2031 года: 25% = 7% (федеральный бюджет) + 18% (региональный бюджет).

Распределение налога на прибыль организаций между бюджетами разных уровней обеспечивает финансирование как федеральных, так и региональных расходов. С 2025 года основная ставка налога составляет 25%, из которых 8% направляется в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов РФ и федеральной территории «Сириус». Организациям важно учитывать эти изменения при расчёте налоговых обязательств, а также следить за региональным законодательством, которое может предусматривать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.