С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от № 263-ФЗ, который кардинально изменил порядок расчетов с бюджетом. Введенный механизм Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) заменил собой множество отдельных реквизитов для каждого вида налога. Теперь организации и ИП перечисляют все налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы одним платежом на один счет.

В данной статье подробно разберем, что такое расчетный счет по единому налогу для юрлица, какие реквизиты использовать в 2024–2026 годах, как пополнять счет и как избежать типичных ошибок.

Суть Единого налогового счета (ЕНС)

ЕНС — это виртуальный счет налогоплательщика в Федеральном казначействе, на котором учитываются:

• Поступившие денежные средства (ЕНП);
• Начисленные налоги, взносы, пени, штрафы, проценты;
• Списания средств в сторону бюджета (в т.ч. по требованиям ФНС);
• Возвраты и зачеты переплат.

Ключевой принцип: «Один налогоплательщик — один счет — один платеж». Юридическое лицо больше не нужно помнить десятки КБК (кодов бюджетной классификации) и реквизитов получателей для НДС, налога на прибыль, страховых взносов и т.д. Достаточно перевести сумму ЕНП на счет ЕНС с указанием своего ИНН/КПП.

Реквизиты для перечисления ЕНП (Единого налогового платежа) в 2024–2026 гг.

Реквизиты платежного поручения (СБП/101/СБП-101) для пополнения ЕНС утверждены Приказом Минфина РФ от № 107н (ред. от 2023–2024 гг.). Ниже приведены актуальные данные для юридических лиц.

Важно: Счет получателя 03100643000000018500, это единый расчетный счет Федерального казначейства для всех налогоплательщиков РФ. Личный счет организации формируется автоматически в системе ФК по ИНН/КПП плательщика (поля 101).

Как работает механизм распределения средств

После поступления денег на счет ЕНС (счет ФК 03100643000000018500) Федеральное казначейство в течение рабочего дня распределяет их по обязательным платежам в следующем порядке приоритета (ст. 45 НК РФ):

1. Арбитражные сборы (если есть исполнительные производства).
2. Налоги, сборы, страховые взносы (по налоговым декларациям и расчетам).
3. Пени.
4. Штрафы.
5. Проценты (на неуплаченные суммы);

Распределение происходит автоматически на основании сданных деклараций (ДТ) и уведомлений о начисленных суммах (УНС). Если декларация не сдана, а деньги на ЕНС есть — они будут «висеть» как переплата до сдачи отчетности.

Сроки перечисления ЕНП

Сроки уплаты налогов сами по себе не изменились. Изменился только способ платежа. Организация должна обеспечить наличие средств на ЕНС не позднее установленных НК РФ сроков для каждого конкретного налога:

• НДС: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для ежемесячных платежей — 25-е число следующего месяца).
• Налог на прибыль (авансовые платежи): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Страховые взносы: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты.
• НДФЛ: день выплаты дохода (при ежедневной выплате) или последний день месяца (при выплате раз в месяц/два раза в месяц) — в зависимости от выбранного порядка.
• Единый налоговый платеж по УНС (уведомления): не позднее 25-го (28-го) числа месяца, следующего за отчетным периодом (для взносов — 28-е, для налогов — 25-е).

Рекомендация: Пополнять ЕНС заранее (за 3–5 рабочих дней до дедлайна), чтобы исключить технические задержки банка и пени.

Уведомление о начисленных суммах (УНС) — новый обязательный документ

Для налогов и взносов, за которые не сдается декларация в текущем периоде (авансовые платежи по налогу на прибыль, страховые взносы, НДФЛ, авансы по НДС и др.), с 2023 года необходимо сдавать Уведомление о начисленных суммах (УНС).

Сроки сдачи УНС:

• По страховым взносам и НДФЛ, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем).
• По авансовым платежам по налогу на прибыль, НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Без сданного УНС ФНС не будет знать, как распределить деньги с ЕНС, и списание не произойдет — возникнет задолженность и пени.

Особенности для юридических лиц: КПП и отдельные подразделения

В отличие от ИП, у юрлиц есть КПП. Это критически важно для идентификации платежа.

• Головная организация: Указывает свой ИНН и КПП (по месту регистрации). Перечисляет ЕНП за себя и за отдельные подразделения, если те не имеют своих КПП или не являются самостоятельными плательщиками.
• Отдельные подразделения (ОП): Если ОП поставлено на учет в налоговом органе по своему месту нахождения и имеет свой КПП, оно может (а иногда обязано) перечислять ЕНП самостоятельно под своим ИНН/КПП. В платежке в поле 105 (ОКТМО) указывается код ОП.
• Реорганизация/Ликвидация: При слиянии, присоединении, преобразовании ЕНС правопреемника пополняется заново. Переплата на ЕНС реорганизованной организации передается правопреемнику на основании решения ФНС.

Работа с сальдо ЕНС: переплата, задолженность, возврат

Проверить сальдо ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) на сайте ФНС или через ЭДО/СБИС/Контур/1С.

Возможные состояния сальдо:

• Положительное сальдо (Переплата): Денег на счете больше, чем начислено. Можно:
  • Оставить на будущие платежи (зачет на будущие обязательства происходит автоматически).
  • Получить возврат на расчетный счет в банке (Заявление на возврат через ЛК).
  • Зачесть на пени/штрафы/проценты (происходит автоматически по приоритету).
• Отрицательное сальдо (Задолженность): Начислено больше, чем перечислено. Начисляются пени за каждый день просрочки. Необходимо срочно пополнить ЕНС.
• Нулевое сальдо: Идеальный вариант, все распределено в ноль.

Типичные ошибки при заполнении платежки на ЕНС

1. Неправильный КБК (не 1###10000510). Использование старых КБК по конкретным налогам (например, 1###11000110 для НДС) приведет к тому, что деньги не попадут на ЕНС, а «зависнут» в бюджете как непонятный платеж. Вернуть их будет сложно.
2. Ошибка в ИНН/КПП (поле 101). Деньги зачислятся на чужой ЕНС. Распределение по вашим налогам не произойдет.
3. Указание конкретного налога в назначении платежа (поле 106/107/108/109) вместо кодов «ТП», «ГД;00.ГГГГ», «0», «0». Для ЕНП назначение платежа строго стандартизировано. Любые комментарии вроде «НДС за Q1 2024» в поле назначения недопустимы — это вызовет ошибку обработки.
4. Пропуск сдачи УНС. Деньги на счете есть, а ФНС не знает, что это за аванс по налогу на прибыль или взносы. Результат — пени.
5. Оплата после 18:00 (Мск) в последний день срока. Банк может провести платеж следующим рабочим днем. Пени начнут капать с календарного дня просрочки.

Электронное взаимодействие: как упростить жизнь бухгалтеру

Ручной ввод реквизитов в банк-клиенте — источник ошибок. Рекомендуется использовать:

• Интеграцию 1С / МойСклад / Контур.Экстерн / СБИС с банк-клиентом. Платежка формируется автоматически из документа «Расчет ЕНП» или «УНС» с верными реквизитами.
• Сервис «Налогоплательщик ЮЛ» (lkip.nalog.ru / lknpd.nalog.ru). В ЛК есть кнопка «Оплатить», она генерирует платежку с верными реквизитами и суммой сальдо/задолженности.
• СБП (Система быстрых платежей). Пополнение ЕНС через СБП по ИНН возможно для ИП и физлиц, для юрлиц — в основном через банк-клиент (пока не все банки внедрили СБП для юрлиц в полной мере для налогов).

Контрольные вопросы для самопроверки (Чек-лист перед отправкой платежа)

• [ ] БИК: 017003983?
• [ ] Счет получателя: 03100643000000018500?
• [ ] КБК: 1###10000510?
• [ ] ИНН/КПП плательщика (поле 101), верные?
• [ ] ОКТМО (поле 105) — актуальный код организации/ОП?
• [ ] Основание (поле 106): ТП?
• [ ] Период (поле 107): ГД.00.202X (год, за который платим)?
• [ ] Номер/Дата док. (поля 108/109): 0?
• [ ] УНС за этот период сдано (если платим авансы/взносы/НДФЛ)?
• [ ] Сумма покрывает все предстоящие списания к дедлайну?

Переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года значительно упростил кассовую дисциплину для юридических лиц: вместо десятков платежек с разными КБК и счетами — одна платежка на счет Федерального казначейства (03100643000000018500) с КБК 1###10000510.

Главные условия успеха при работе с ЕНС:

1. Своевременная сдача деклараций и Уведомлений о начисленных суммах (УНС).
2. Пополнение счета заранее (за 3–5 дней до крайнего срока).
3. Использование автоматизации (1С, ЭДО, ЛК ФНС) для исключения ошибок в реквизитах;
4. Регулярный мониторинг сальдо ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика.

Соблюдение этих правил позволит организации избежать пени, штрафов (ст. 122, 123, 126, 129 НК РФ) и блокировок счетов, а также высвободит время бухгалтерии для аналитических задач.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, актуального на 2026 год (НК РФ, 263-ФЗ, Приказ Минфина № 107н). Перед применением рекомендуется сверить реквизиты на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в актуальном банк-клиенте.