С переходом российской налоговой системы на единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) существенно изменился порядок оформления расчетных документов. В этой статье мы подробно разберем‚ какие документы необходимо оформлять‚ как их правильно заполнять и в какие сроки представлять в налоговые органы.
Что такое ЕНП и ЕНС
Единый налоговый платеж (ЕНП), это денежные средства‚ которые организация или индивидуальный предприниматель перечисляет на свой единый налоговый счет одним платежом для уплаты большинства налогов‚ сборов и страховых взносов.
Единый налоговый счет (ЕНС) — это счет‚ открытый каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе‚ с которого налоговые органы самостоятельно распределяют денежные средства по конкретным обязательствам в установленные сроки.
Суть нового порядка заключается в следующем: компания или ИП зачисляет деньги на свой ЕНС‚ а инспекция в установленный срок списывает средства для уплаты налогов‚ взносов и сборов. Это избавляет налогоплательщика от необходимости оформлять отдельные платежные поручения по каждому налогу.
Основные расчетные документы при работе с ЕНС
Платежное поручение на перечисление ЕНП
Главный расчетный документ — платежное поручение на пополнение единого налогового счета. При его заполнении необходимо учитывать следующие особенности:
- указываются специальные реквизиты получателя, Управление Федерального казначейства по Тульской области;
- применяется единый КБК для единого налогового платежа;
- в поле статуса плательщика указывается значение «01»;
- назначение платежа формулируется как «Единый налоговый платеж».
Реквизиты для уплаты являются едиными для всех регионов России‚ что значительно упрощает работу бухгалтеров организаций с обособленными подразделениями.
Уведомление об исчисленных суммах
Для корректного распределения денежных средств с ЕНС в бюджет организациям и ИП необходимо периодически подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансах‚ налогах‚ сборах и страховых взносах.
Уведомление подается в тех случаях‚ когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления декларации или расчета‚ либо когда отчетность по платежу вообще не предусмотрена. К таким платежам относятся:
- страховые взносы;
- НДФЛ‚ удержанный налоговым агентом;
- авансовые платежи по УСН;
- авансовые платежи по налогу на имущество‚ транспортному и земельному налогам;
- акцизы и ряд других платежей.
Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/20 внесены изменения в порядок заполнения уведомления и формат его представления в электронном виде. Изменения вступили в силу с 3 мая 2024 года‚ поэтому важно использовать актуальную форму документа.
Налоговые декларации и расчеты
Декларации и расчеты сохраняют свое значение: на основании представленной отчетности налоговый орган формирует совокупную обязанность налогоплательщика. Например‚ декларация по УСН подается по форме‚ утвержденной ФНС‚ в установленные сроки — организациями до 25 марта‚ предпринимателями до 25 апреля года‚ следующего за отчетным.
Какие платежи не входят в ЕНП
Важно помнить‚ что не все обязательные платежи можно перечислять в составе единого налогового платежа. К исключениям относятся:
- взносы на дополнительное социальное обеспечение, за членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (п. 14 ст. 1 Федерального закона от № 259-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- государственная пошлина (за исключением отдельных случаев);
- некоторые другие платежи‚ прямо поименованные в законодательстве.
Эти суммы уплачиваются отдельными платежными поручениями по прежним правилам.
Сроки уплаты и представления документов
Общий порядок работы с ЕНС выглядит следующим образом:
- До 25-го числа месяца подается уведомление об исчисленных суммах (если оно требуется).
- До 28-го числа месяца необходимо обеспечить наличие достаточной суммы на ЕНС — именно 28-го числа происходит списание средств в счет исполнения обязанностей.
- Декларации и расчеты представляются в сроки‚ установленные Налоговым кодексом для каждого конкретного налога.
Практические рекомендации
По итогам переходного периода введения ЕНП и ЕНС специалисты отмечают ряд важных моментов‚ на которые стоит обратить внимание:
- Контролируйте сальдо ЕНС. Регулярно запрашивайте справку о принадлежности сумм и актуальное состояние счета через личный кабинет налогоплательщика.
- Подавайте уведомления вовремя. Ошибка или просрочка с уведомлением может привести к неправильному распределению средств и начислению пеней.
- Используйте актуальные формы. Форматы документов периодически обновляются — следите за приказами ФНС.
- Проверяйте реквизиты. Несмотря на единые реквизиты ЕНП‚ при заполнении платежных поручений важно корректно указывать ИНН и КПП получателя.
- Ведите внутренний учет. Распределение ЕНП по конкретным налогам отражайте в бухгалтерском учете на основании данных личного кабинета.
Переход на единый налоговый платеж упростил систему расчетов с бюджетом: вместо множества платежных поручений достаточно одного документа на пополнение ЕНС. Однако это потребовало от бухгалтеров освоения новых расчетных документов, прежде всего уведомлений об исчисленных суммах. Своевременная подача уведомлений‚ использование актуальных форм и регулярный контроль состояния единого налогового счета позволят избежать ошибок‚ пеней и лишних вопросов со стороны налоговых органов.