При прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить компенсацию за все дни неиспользованного ежегодного оплачиваемого отпуска, накопленные сотрудником за время работы (ст. 127 ТК РФ). Данная статья подробно разбирает алгоритм расчета, формулы, нюансы определения среднего заработка и порядок выплат, актуальные на 2026 год.

Правовая основа и общие принципы

Согласно статье 127 ТК РФ, при увольнении работнику, не пользовавшемуся ежегодным оплачиваемым отпуском (полностью или частично), выплачивается денежная компенсация. Она подлежит выплате в день прекращения трудового договора, последний рабочий день сотрудника.

Важно: Компенсация подлежит уплате за все накопленные дни отпуска за весь стаж работы в данной организации, за исключением случаев, когда сотрудник уже получил компенсацию за эти дни ранее (например, при замене части отпуска деньгами по его письменному заявлению).

Формула расчета компенсации

Расчет сводится к умножению двух ключевых показателей:

Компенсация = Количество неиспользованных дней отпуска × Среднедневной заработок (СДЗ)

Сложность расчета кроется не в формуле, а в правильном определении каждого из двух множителей.

Определение количества неиспользованных дней отпуска

Норма накопления дней

За каждый полный месяц работы сотрудник накапливает 2,33 дня отпуска (28 календарных дней / 12 месяцев = 2,333…). Для неполных месяцев применяются правила округления (Письмо Роструда от № 944-6):

• Если отработано 15 и более календарных дней — месяц считается полным (начисляется 2,33 дня).
• Если отработано менее 15 дней — месяц в расчете не учитывается (0 дней).

Примечание: Округление производится только по итогам всего расчетного периода, а не по месяцам отдельно.

Периоды, включаемые и не включаемые в стаж за отпуск

В стаж, дающий право на отпуск, включаются (ст. 121 ТК РФ):

• Фактическое время работы.
• Время вынужденного прогула (при восстановлении на работе).
• Дни отпусков (годовых, дополнительных).
• Больничные листы (временная нетрудоспособность).
• Декретные отпуска и отпуска по уходу за ребенком (до 1,5 лет).
• Периоды простоя не по вине работника.

Не включаются:

• Отпуск за свой счет (свыше 14 дней в году).
• Периоды отстранения от работы (например, нет медкнижки, нет допуска).
• Время отбывания наказания в виде ареста/исправительных работ.
• Периоды родительского отпуска (свыше 1,5 лет до 3 лет ребенка) — существует дискуссионная практика, но Роструд в письмах указывает, что этот период в стаж за отпуск не включается.

Формула расчета дней

Общее кол-во дней = (Кол-во полных месяцев работы + Кол-во неполных месяцев, округленных до полных) × 2,33

Из полученной суммы вычитаются дни отпуска, уже предоставленные (отгуленные) или за которые уже выплачена компенсация.

Пример расчета дней:

Сотрудник работал с по (19,5 месяцев);

1. Полных месяцев: 19 (сентябрь 2024 — март 2026).
2. Апрель 2026: отработано 15 дней (с 1 по 15) → округляем до полного месяца (+1 месяц).
3. Накоплено дней: 20 × 2,33 = 46,6 дня (округляем до 47 дней по правилам математики, но лучше оставлять дробь до финального умножения).
4. Использовал отпуска: 14 дней (в 2025 г.).
5. Неиспользованно: 46,6 ‒ 14 = 32,6 дня.

Расчет среднедневного заработка (СДЗ)

Порядок расчета регулируется Постановлением Правительства РФ от № 922 («Положение о порядке расчета среднего заработка»).

Расчетный период

Это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации (месяца увольнения).

• Пример: Увольнение → Расчетный период: – .

Если сотрудник работал меньше 12 месяцев, берется фактически отработанное время.

Что включается в заработок (числитель)

В расчет берутся все выплаты, имеющие оплачиваемый характер (системные, регулярные):

• Оклад, тарифная ставка.
• Премиалы, бонусы (если они предусмотрены системой оплаты труда/локальным актом и не являются разовыми/подарками).
• Доплаты за вредность, ночность, сверхурочные, выходные/праздничные дни;
• Районные коэффициенты, надбавки за стаж, квалификацию.
• Выплаты за нерабочие праздничные дни (если оплачивались как обычные дни).

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ из заработка

• Материальная помощь, подарки, путевки, питание.
• Диети, командировочные расходы.
• Выходные пособия при увольнении.
• Компенсации за неиспользованный отпуск за прошлые периоды.
• Разовые премиалы (не системные), юбилейные награды.
• Суммы страховых выплат (больничные, оплачиваются ФСС/СФР, в заработок за 922 постан. не входят).

Учет полностью и неполностью отработанных месяцев

Это самый ответственный момент расчета СДЗ.

А) Полностью отработанный месяц

Сумма заработка за месяц делится на число календарных дней в этом месяце? НЕТ.

По Постановлению № 922 (п. 15): Заработок за полностью отработанный месяц делится на 29,3 (среднее число календарных дней в месяце: 365 / 12 = 29,333… ≈ 29,3).

Формула: СДЗ_мес = Заработок_мес / 29,3

Б) Неполностью отработанный месяц

Если в месяце были пропуски (больничный, отпуск, прогулы, простои), заработок за этот месяц делится на фактическое число отработанных дней с коэффициентом 29,3.

Формула (п. 16 Пост. 922):

СДЗ_мес = Заработок_мес / (29,3 / Календарных_дней_в_месяце × Отработанных_дней)

Где Календарных_дней_в_месяце — реальное число дней в конкретном месяце (28, 29, 30, 31).

Суммируются СДЗ за каждый месяц расчетного периода и делятся на 12 (или на число месяцев в периоде, если он менее года).

Полный пример расчета (Сценарий 2026 года)

Исходные данные:

• Дата увольнения: 15 апреля 2026 г. (последний рабочий день).
• Дата приема: 1 сентября 2024 г.
• График: 5-дневка, полный день.
• Оклад: 80 000 руб. (с повышен до 90 000 руб.).
• Премиал за 2025 год (выплачена мар. 2026): 50 000 руб. (предусмотрена Положением).
• Использованный отпуск: 14 дней (в августе 2025 г.).
• Больничный: 5 дней в феврале 2026 г. (оплачен СФР, в заработок не входит).

Шаг 1: Расчет неиспользованных дней

1. Период работы: – .
2. Полных месяцев: с 09.2024 по 03.2026 = 7 месяцев.
3. Апрель 2026: отработано 15 дней (1-15) → считается полным месяцем (+1).
4. Накоплено: 8 × 2,33 = 18,64 дня.
5. Минус использовано (14 дней) = 4,64 дня к компенсации.

Шаг 2: Расчетный период для СДЗ

Месяц увольнения — апрель 2026. Расчетный период: – (12 месяцев).

Примечание: Сентябрь 2024 – Март 2025 не входят в расчетный период, но дают право на дни отпуска.

Шаг 3: Сбор заработка за расчетный период (апрель 2025 – март 2026)

Шаг 4: Расчет СДЗ по месяцам

• 11 полных месяцев (Апр 25 – Янв 26, Мар 26): Заработок за месяц / 29,3.
  • Апр-Дек (9 мес. по 80к): (80 000 / 29,3) × 9 = 2 730,38 × 9 = 24 573,42
  • Янв 26 (90к): 90 000 / 29,3 = 3 071,67
  • Мар 26 (90к + 50к премии = 140к): 140 000 / 29,3 = 4 778,16
• 1 неполный месяц (Февраль 2026): Отработано 23 дня (28 кал. дней ‒ 5 больничных). Календарных дней в феврале 2026 = 28.
  • Заработок февраля: 90 000 руб. (оклад, больничные исключены).
  • Знаменатель: 29,3 / 28 × 23 = 24,06.
  • СДЗ фев: 90 000 / 24,06 = 3 740,65 руб.

Сумма СДЗ за 12 месяцев: 24 573,42 + 3 071,67 + 4 778,16 + 3 740,65 = 36 163,90 руб.

Компенсация = 4,64 дня × 3 013,66 руб. = 13 983,38 руб.

Налогообложение и страховые взносы

НДФЛ (Статья 217, 223 НК РФ)

• Компенсация за неиспользованный отпуск — доход по статье 210 НК РФ.
• НДФЛ удерживается по ставке 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты) / 15-22% (прогрессивная шкала для высоких доходов).
• Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ в день выплаты (последний рабочий день).

Страховые взносы (Статья 422 НК РФ)

• С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы НЕ удерживаются (п. 1 ст. 422 НК РФ: «не подлежат облагаению страховыми взносами… компенсации за неиспользованные ежегодные оплачиваемые отпуска…»).
• Это существенная экономия для работодателя (нет 30% взносов).

Сроки и порядок выплаты

• Срок: День прекращения трудового договора (последний рабочий день), ст. 140 ТК РФ.
• Если сотрудник не явился за расчетом — выплата в день предъявления требования (на руки или на карту).
• За задержку выплаты — просрочка за каждый день задержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (ст. 236 ТК РФ).

Типичные ошибки и риски

1. Игнорирование повышения зарплаты: Если в расчетном периоде был оклад, а потом повышение — индексация заработка за прошлые месяцы не производится (Пост. 922, п. 16: индексируется только заработок за время работы после повышения). В примере выше мы правильно взяли 80к за старые месяцы и 90к за новые.
2. Включение больничных в заработок за 922 постан.: Деньги по больничным (СФР) в заработок для СДЗ не включаются. Но дни больничного уменьшают знаменатель для неполного месяца.
3. Неучет премиальных: Если премия квартальная/годовая выплачена в расчетном периоде и она системная — обязательно включать в заработок месяца выплаты.
4. Округление дней отпуска: Округлять количество дней к компенсации в меньшую сторону нельзя (Роструд, Письмо ТК/0551-6-1). Дробь сохраняется до умножения на СДЗ.
5. Выплата «в конверте» или с задержкой: Штрафы, компенсации за моральный вред, ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Автоматизация: Онлайн-калькуляторы

Для проверки расчетов удобно использовать сервисы профессиональных бухгалтерских платформ (данные актуальны на 2026 год):

• Контур.Экстерн / Контур.Бухгалтерия — встроенные калькуляторы компенсации и дней отпуска.
• Бухонлайн (Buhonline) — памятки и калькуляторы от Роструда.
• Альфа-Курс, УБРиР, Skillbox Media — публичные калькуляторы с пошаговым разбором.

Совет: Калькуляторы дают ориентировочную цифру. Окончательный расчет всегда делается в 1С/бухпрограмме с учетом всех локальных актов, премиальных и фактических отработанных дней.

Чек-лист для кадровика/бухгалтера перед увольнением

• [ ] Определить дату увольнения (последний рабочий день).
• [ ] Сформировать расчетный период для СДЗ (12 мес. до месяца увольнения).
• [ ] Выписать все начисления за расчетный период (ведомость начислений).
• [ ] Исключить неоплачиваемые выплаты (матот помощь, диети, больничные СФР).
• [ ] Определить полные/неполные месяцы в расчетном периоде (учет больничных, отпусков, прогулов).
• [ ] Рассчитать СДЗ по формуле Пост. 922 (с коэф. 29,3).
• [ ] Рассчитать стаж за отпуск за ВЕСЬ период работы (с даты приема).
• [ ] Вычесть отгуленные/компенсированные ранее дни.
• [ ] Умножить дни на СДЗ.
• [ ] Удержать НДФЛ, взносы НЕ начислять.
• [ ] Выплатить в последний рабочий день вместе с зарплатой и выходным пособием (если положено).
• [ ] Оформить приказ, запись в трудовой (электронной), СЗВ-ТД;

Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 922, НК РФ и разъяснений Роструда/Минтруда. Данная информация носит справочный характер. Для расчета конкретных сумм обращайтесь к бухгалтерии вашей организации или используйте профессиональное ПО (1С:ЗУП, Контур и др.).