Ситуация, когда работник недопущен к работе или уволен незаконно, влечет за собой серьезные финансовые последствия для работодателя. В соответствии со ст. 234 ТК РФ, работодатель обязан возместить работнику заработок (заработную плату), не полученный им вследствие незаконного увольнения, перевода на другую работу или недопущения к работе. В судебной практике этот период часто называют «вынужденным прогулом», хотя юридически точнее говорить о простое по вине работодателя.

Ниже представлен подробный разбор порядка расчета, налогообложения и выплаты данных сумм на основе действующего трудового законодательства и разъяснений Минфина России.

Правовые основания для возникновения долга

Выплаты назначаются только на основании вступившего в законную силу решения суда. Основные основания (ст. 234, 391 ТК РФ):

• Незаконное увольнение (например, отсутствие оснований по ст. 81 ТК РФ, нарушение процедуры).
• Незаконный перевод на другую работу (в т.ч. на более низкооплачиваемую) без согласия работника.
• Незаконное недопущение к работе (например, из-за отсутствия медкнижки, допуска, спецобучения, если требование работодателя было неgronded).
• Задержка выдачи трудовой книжки или выплаты окончательного расчета при увольнении (ст. 236 ТК РФ — здесь действуют повышенные пени).

Состав выплат, подлежащих возмещению

Согласно ст. 234 ТК РФ, работодатель возмещает:

1. Средний заработок за все время вынужденного прогула (принудительного простоя).
2. Компенсацию морального вреда (если суд удовлетворит соответствующее ходатайство по ст. 237 ТК РФ).
3. Судебные издержки (госпошлина, услуги адвоката/представителя, расходы на сбор доказательств) — по ст. 98, 100 ГПК РФ.
4. Проценты за задержку выплаты (если работодатель не исполнил решение суда в установленный срок — ст. 236 ТК РФ: 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки).

Методика расчета среднего заработка (ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922)

Это ключевая и самая сложная часть расчета. Алгоритм действий:

Шаг 1. Определение расчетного периода

Расчетный период, это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошел вынужденный прогул (месяц восстановления на работе или месяца вступления решения в силу).

Пример: Если работник восстановлен 15 марта 2026 г., расчетный период — с 1 марта 2025 г. по 28 февраля 2026 г.

Шаг 2. Подсчет заработка, сохраненного за расчетный период

В заработок включаются все виды оплаты по системе оплаты труда: оклады, тарифные ставки, надбавки, премии (ежеквартальные, годовые, за выслугу лет и т.д.), доплаты за вредность/ночную работу/сверхурочные.

Исключаются: разовые материальные помощи, подарки, дивиденды, страховые выплаты, компенсации за неиспользованный отпуск, командировочные, питание и т.д. (п. 5 Постановления № 922).

Шаг 3. Определение фактически отработанного времени

Считается сумма календарных дней, фактически отработанных работником в расчетном периоде. Отсутствия (болезнь, отпуск, отгулы, предыдущие простои) вычитаются.

Шаг 4. Расчет среднесуточного (среднечасового) заработка

Формула:

Среднесуточный заработок = Заработок за расчетный период / Число фактически отработанных дней в расчетном периоде

Примечание: Если расчетный период не полностью отработан (работник принят недавно), берется период с момента приема на работу.

Шаг 5. Расчет суммы возмещения

Сумма = Среднесуточный заработок × Число рабочих дней вынужденного прогула.

Важно: Оплата производится за рабочие дни (согласно графику работы работника), выпадающие на период с момента незаконного действия (увольнения/недопущения) до момента фактического восстановления или вступления решения в силу.

Выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период прогула, не оплачиваются отдельно, так как среднесуточный заработок уже учитывает их в календарных днях расчетного периода (пояснения Роструда, Минфина).

Особенности расчета при неполном расчетном периоде

• Если работник отработал менее 12 месяцев — берется фактический период работы.
• Если за расчетный период работник не работал ни одного дня (например, был в больничном/декрете весь год), средний заработок рассчитывается исходя из тарифной ставки (оклада) и постоянных надбавок, установленных за единицу времени (п. 16 Постановления № 922).

Налогообложение НДФЛ: разъяснения Минфина

Это критически важный момент для бухгалтерии. Согласно позиции Минфина (Письмо от № 03-04-05/11235 и др.):

Средний заработок за вынужденный прогул

Подлежит облажению НДФЛ (ст. 210, 214 НК РФ). Это доход по трудовым отношениям.

• Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ (13% / 15% / 30%) при фактической выплате.
• Применяются стандартные налоговые вычеты (если работник предоставил справку и имеет право).
• Дата получения дохода — день фактической выплаты денежных средств (день перечисления на карту/выдачи в кассе).

Компенсация морального вреда

Освобождается от НДФЛ в полном объеме (п. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ), если выплачена по решению суда.

Важно: Если работодатель выплачивает моральный вред «добровольно» до суда — он облагается НДФЛ. Только судебное решение дает иммунитет от налога.

Судебные издержки

Возмещение госпошлины, услуг адвоката — не облагается НДФЛ (п. 25 п. 1 ст. 217 НК РФ), так как это возмещение расходов, а не доход.

Страховые взносы

Согласно ст. 420, 422 НК РФ и разъяснениям ФНС:

• Средний заработок за вынужденный прогул — объект облажения взносами (пensionный, медицинский, социальный, НСЗЛ). Это вознаграждение за труд (возмещение упущенного заработка).
• Компенсация морального вреда — НЕ подлежит облажению страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты по судебным решениям о компенсации вреда, кроме вреда здоровью/жизни, но судебная практика и ФНС считают, что моральный вред по трудовым спорам взносами не облагается).
• Судебные издержки — НЕ облагаются взносами (возмещение расходов).

Порядок и сроки выплаты

1. Срок: Работодатель обязан выплатить суммы в течение 3 рабочих дней с момента предъявления исполнительного листа (ст. 236 ТК РФ, ст. 110 ФЗ «Об исполнительном производстве»).
2. Пени за задержку: Если работодатель не выплатил в срок — начисляются пени в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки на сумму долга (ст. 236 ТК РФ). Пени начисляются до дня фактической выплаты.
3. Оформление: Приказ о начислении, расчетная ведомость (Т-51/Т-53), платежное поручение/кассовый ордер. В ЕСВН/Расчете по форме ЕФС-1 отражаются начисленные суммы и удержанный НДФЛ.

Пример расчета (упрощенный)

Удержания и взносы по примеру:

• НДФЛ (13%): удерживается только с 105 000 руб. = 13 650 руб. (с 20 000 руб. морального вреда НДФЛ не удерживается).
• Страховые взносы (около 30%): начисляются только с 105 000 руб. = ~31 500 руб. (платит работодатель сверх суммы работнику).
• На руки работнику: 125 000 ‒ 13 650 = 111 350 руб.

Типичные ошибки работодателей

• Расчет за календарные дни прогула, а не рабочие. Приводит к завышению выплат (оплата выходных дважды).
• Включение в заработок за расчетный период недопустимых выплат (материальной помощи, командировочных). Завышает базу.
• Неучет индексации зарплат. Если в расчетном периоде была индексация окладов, заработок за прошлые месяцы пересчитывается с учетом коэффициента индексации (п. 17 Постановления № 922).
• Удержание НДФЛ с компенсации морального вреда. Грубое нарушение НК РФ, чревато штрафами по ст. 123 НК РФ и требованием вернуть налог работнику.
• Пропуск срока выплаты (3 дня). Автоматическое начисление пеней по ст. 236 ТК РФ, которые также подлежат выплате работнику.

Судебная практика: акценты

• Пределы возмещения: Суд может уменьшить сумму возмещения, если установит, что работник не принимал мер для уменьшения ущерба (например, не обращался в центр занятости, отказывался от подходящей работы) — п. 2 ст. 234 ТК РФ. Однако бремя доказывания лежит на работодателе.
• Внутренний совместитель: Если работник был внутренним совместителем, средний заработок считается по основному и совмещенной работе отдельно, если увольнение/недопущение касалось обеих должностей.
• ИП в качестве работодателя: Правила расчета идентичны, но ИП не платит страховые взносы с себя (только с работников). НДФЛ удерживает как налоговый агент.
• Банкротство работодателя: Требования о выплате среднего заработка за вынужденный прогул включаются в реестр требований кредиторов третьей очереди (ст. 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»), после текущих расчетов по зарплате.

Расчет выплат за вынужденный прогул требует строгого соблюдения процедуры, установленной Постановлением № 922 и ТК РФ. Ключевые моменты для безопасного исполнения решения суда:

1. Точный расчет среднего заработка с учетом индексаций и исключений.
2. Четкое разделение базы для НДФЛ и страховых взносов (облагается только средний заработок).
3. Своевременная выплата в 3-дневный срок для избежания пеней по ст. 236 ТК РФ.
4. Грамотное оформление первичных документов (приказ, расчетка, платежка) для подтверждения расходов по налогу на прибыль.

Рекомендуется задействовать квалифицированного кадровика и бухгалтера (или аутсорсинг) для подготовки расчетной ведомости, так как ошибки в расчете среднего заработка — самая частая причина повторных судебных исков и налоговых проверок.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Законодательство и судебная практика могут меняться. Для решения конкретного случая обратитесь к трудовому юристу.