Ликвидация юридического лица — это сложный процесс, требующий строгого соблюдения трудового законодательства. Ошибки в расчетах или нарушение сроков выплат влекут за собой серьезные финансовые санкции, административную ответственность и даже уголовную преследуемость для руководителей. В данной статье подробно разбираются виды выплат, порядок их расчета, сроки выдачи и налоговое обращение на актуальном для 2026 года законодательстве (ТК РФ, ГК РФ, НК РФ).

Нормативная правовая база

Ключевыми документами, регулирующими расчеты с работниками при ликвидации, являются:

• Статья 178 ТК РФ — «Выходные пособия». Устанавливает размер и порядок выплаты выходного пособия и среднего заработка за период трудоустройства.
• Статья 180 ТК РФ — «Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата». Регулирует уведомление, порядок выплат за второй и третий месяцы, регистрацию в службе занятости.
• Статья 64 ГК РФ, определяет очередность удовлетворения требований кредиторов. Работники относятся к кредиторам второй очереди (после граждан, получивших вред жизни/здоровью), что дает им приоритет перед большинством других кредиторов.
• Статья 81 ТК РФ (ч. 1, п. «б») — основание для расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации.
• Постановление Правительства РФ от № 922 — правила расчета среднего заработка.

Перечень обязательных выплат в день увольнения

Согласно ст. 140 ТК РФ и судебной практике, в день увольнения (последний рабочий день) работодатель обязан произвести полный расчет с каждым сотрудником. В состав «финального расчета» входят:

1. Заработная плата за отработанное время (за текущий расчетный период до дня увольнения включительно).
2. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ). Рассчитывается за каждый неполностью отработанный рабочий год и текущий неполный год.
3. Выходное пособие (ст. 178 ТК РФ) — в размере среднего месячного заработка.
4. Прочие выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором, локальными нормативными актами (премии, надбавки, коэффициенты за вредность и т.д.), если они заработаны к дню увольнения.

Выходное пособие: расчет и выплата

Размер и база расчета

Выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка работника. Расчет производится на основе среднедневного (среднечасового) заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих дню увольнения (Постановление № 922).

Формула:

Средний месячный заработок = Среднедневной заработок × Число календарных дней в месяце увольнения.

Или (если установлен часовой расчет): Среднечасовой заработок × Число рабочих часов в месяце увольнения по графику работы.

Особенности расчета среднего заработка

• В расчет включаются все виды оплаты труда (оклады, тарифные ставки, премии, надбавки, доплаты), за исключением разовых выплат, материальной помощи, диетических питаний, командировочных и т.п. (п. 5 Постановления № 922).
• Исключаются из расчетного периода периоды сохранения среднего заработка (отпуска, больничные, простои по вине работодателя) с соответствующим исключением начисленных сумм.
• Если сотрудник работал менее 12 месяцев, расчетный период составляет время фактической работы.

Гарантии за второй и третий месяцы (ст. 180 ТК РФ)

После выплаты выходного пособия (за 1-й месяц) уволенный работник имеет право на сохранение среднего месячного заработка за второй и третий месяцы после увольнения.

Условия выплаты за второй месяц

Выплачивается, если работник в течение двух недель со дня увольнения встал на учет в органе службы занятости (ЦЗН) и не смог быть трудоустроен.

Условия выплаты за третий месяц

Выплачивается, если работник в течение трех месяцев со дня увольнения состоит на учете в ЦЗН, не трудоустроен и обратился к работодателю с соответствующим заявлением и справкой из ЦЗН о невозможности трудоустройства. Справка должна быть выдана не ранее чем за 3 дня до обращения.

Единовременная компенсация вместо ежемесячных выплат

Работодатель имеет право (но не обязан) заменить ежемесячные выплаты за второй и третий месяцы единовременной компенсацией в размере двукратного среднего месячного заработка (п. 3 ст. 180 ТК РФ, разъяснения ГАРАНТ/КонсультантПлюс).

• Это решение принимается работодателем (ликвидационной комиссией) и закрепляется в локальном акте или решении учредителя.
• Выплата производится в день увольнения вместе с выходным пособием.
• Если работодатель не воспользовался этим правом, выплаты производятся ежемесячно по представлению справок из ЦЗН.

Сроки выплат и порядок расчетов

Ключевая дата — день увольнения

Согласно ст. 140 ТК РФ и судебной практике, срок для расчета и выплаты всех сумм (п. 1, 2, 5, 6 перечня выплат) — это последний день работы сотрудника. В этот же день выдается трудовая книжка (или СТД-Р) и справки для расчета пособий по безработице (форма 182н).

Порядок действий HR и бухгалтерии

1. Принятие решения о ликвидации / сокращении штата.
2. Уведомление службы занятости (не позднее чем за 2 месяца до увольнений).
3. Личное уведомление каждого работника под роспись (не позднее чем за 2 месяца).
4. Предложение вакантных должностей (соответствующих квалификации и нижеоплачиваемых).
5. Расчет среднего заработка за 12 месяцев.
6. Начисление зарплаты, компенсации за отпуск, выходного пособия.
7. Принятие решения о выплате единовременной компенсации за 2-3 месяцы (при необходимости).
8. Выдача денежных средств, трудовой книжки, справок в день увольнения.

Налогообложение и страховые взносы (2026 год)

НДФЛ (Статья 217, 224 НК РФ)

• Выходное пособие (1 месяц) — освобождается от НДФЛ в пределах 3-кратного размера среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ). Сумма сверх лимита облагается по ставке 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты).
• Средний заработок за 2-й и 3-й месяцы (или единовременная компенсация 2 окладов) — также освобождаются от НДФЛ в пределах 3-кратного среднего месячного заработка (суммарно с выходным пособием).
• Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата за отработанное время — полностью облагаются НДФЛ (стандартный вычет не предоставляется на эти виды дохода, если они выплачиваются при увольнении, вычет предоставляется только на основной зарплате в пределах накопленного лимита за год).

Страховые взносы (Статья 422 НК РФ)

• Выходное пособие, выплаты за 2-3 месяцы, компенсация за отпуск — не подлежат облажению страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ: выплаты в связи с ликвидацией, не имеющие возмездного характера).
• Заработная плата за отработанное время, премии, надбавки — облагаются страховыми взносами по общим правилам (30% / 15.1% в зависимости от категории страхователя).

Особенности в специальных случаях

Банкротство организации

При банкротстве расчеты производятся ликвидатором (конкурсным управляющим) в порядке очередности ст. 64 ГК РФ (2-я очередь). Если средств недостаточно, требования работников включаются в реестр требований кредиторов. Выплаты производятся пропорционально долям при наличии денег на счете должника.

Бюджетные и автономные учреждения

Порядок выплат аналогичен коммерческим организациям (ст. 180 ТК РФ применяется напрямую). Источником финансирования являются остатки средств на счетах учреждения или субсидии от учредителя. Единовременная компенсация за 2-3 месяца также допускается.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

При прекращении деятельности ИП работники уволняются по п. «б» ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Гарантии и выплаты (выходное пособие, средний заработок за 2-3 месяцы) сохраняются в полном объеме. Отсутствие пункта о гарантиях в трудовом договоре не лишает работника прав (императивная норма закона).

Досрочное увольнение по инициативе работника

Если работник просит уволить до срока ликвидации (ст. 80 ТК РФ, предупреждение за 2 недели, или за 3 дня при испытательном сроке/сезонной работе), ему платятся: зарплата, компенсация за отпуск, выходное пособие (1 месяц). На выплаты за 2-3 месяцы права не возникают, так как они привязаны к дате ликвидации и регистрации в ЦЗН после увольнения по ст. 81 ТК РФ.

Ответственность работодателя за нарушения

• Задержка выплат (ст. 236 ТК РФ): Проценты за каждый день просрочки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга (выплачивается работнику).
• Административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ): Штраф на должностных лиц 10–20 тыс. руб. (повторно — дисквалификация или 20–50 тыс. руб.), на юрлиц, 30–50 тыс. руб. (повторно — 50–100 тыс. руб. или приостановка деятельности).
• Уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ): Злостная невыплата заработной платы и иных выплат (более 3 месяцев, сумма более 2,25 млн руб. или 10 млн руб. для группы лиц) — штраф до 500 тыс. руб., обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы, арест или лишение свободы до 3 лет.
• Вторичная ответственность (ст. 61.11, 61.12 Закона о банкротстве): При банкротстве недополученные выплаты могут быть взысканы с лиц, управляющих должником (учредителей, директоров), если их действия привели к недостаточности имущества.

Чек-лист для бухгалтера и кадрового специалиста

Расчет выплат при ликвидации — процедура строго регламентированная и недопускающая произвола. Ключевыми моментами для 2026 года остаются:

• Своевременное уведомление (2 месяца).
• Полный расчет в день увольнения (ЗП + Отпуск + Выходное пособие).
• Право на единовременную компенсацию за 2-3 месяцы (2 средних заработка) по решению работодателя.
• Налоговые льготы по НДФЛ (лимит 3 оклада суммарно на выходное пособие и выплаты за 2-3 мес.) и освобождение от страховых взносов на данные выплаты.
• Строгая ответственность за задержку (проценты по ключевой ставке ЦБ + штрафы КоАП/УК).

Рекомендуется заранее (до начала процедуры ликвидации) подготовить расчеты среднего заработка для всех сотрудников, согласовать с ликвидационной комиссией/учредителем вопрос о выплате единовременной компенсации за 2-3 месяцы и обеспечить ликвидность расчетного счета на день массового увольнения. Использование автоматизированных систем (1С:ЗУП, КонсультантПлюс, ГАРАНТ) минимизирует риск арифметических ошибок.

Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 922, судебной практики и разъяснений ФНС/Минтруда актуальных на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или аудитору.