При увольнении сотрудника работодатель обязан произвести с ним полный расчет, который может включать не только заработную плату за отработанное время, но и выходное пособие, а также компенсацию за неиспользованный отпуск. Вопрос о том, как эти выплаты соотносятся между собой и как правильно их рассчитать, вызывает множество вопросов как у работников, так и у бухгалтеров. Разберем эту тему подробно.

Что такое выходное пособие

Выходное пособие — это денежная выплата, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при расторжении трудового договора по определенным основаниям. Правовое регулирование этой выплаты закреплено в Трудовом кодексе РФ, прежде всего в статье 178.

Основания для выплаты выходного пособия:

• ликвидация организации (пункт 1 части 1 статьи 81 ТК РФ);
• сокращение численности или штата работников (пункт 2 части 1 статьи 81 ТК РФ);
• отказ работника от перевода на другую работу по состоянию здоровья;
• призыв работника на военную службу;
• восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу;
• отказ работника от перевода в другую местность вместе с работодателем;
• признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности;
• отказ от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора.

Размер пособия зависит от основания увольнения. При ликвидации и сокращении штата выплачивается средний месячный заработок, при остальных перечисленных основаниях — двухнедельный средний заработок.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Отдельной выплатой при увольнении является компенсация за неиспользованный отпуск (статья 127 ТК РФ). Она положена каждому работнику, у которого на момент увольнения остались неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, независимо от основания расторжения договора.

Важно понимать: выходное пособие и компенсация за отпуск, это две самостоятельные выплаты, которые рассчитываются отдельно и не заменяют друг друга. Однако для их расчета используется один и тот же показатель — средний дневной заработок, хотя порядок его определения различается.

Расчет среднего заработка для выходного пособия

Порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства РФ № 922).

Алгоритм расчета

1. Определяем расчетный период. Это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если сотрудник проработал меньше — берется фактически отработанный период.
2. Суммируем выплаты. Учитываются оклад, премии, надбавки, доплаты. Не учитываются: больничные, отпускные, командировочные, материальная помощь, выплаты социального характера.
3. Считаем отработанные дни. Из расчетного периода исключаются периоды болезни, отпусков, командировок, простоев.
4. Определяем средний дневной заработок: сумма выплат делится на количество фактически отработанных дней.
5. Рассчитываем пособие: средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней в месяце, следующем за увольнением (по производственному календарю организации).

Пример расчета

Сотрудник увольняется по сокращению штата 30 сентября. За расчетный период (с сентября прошлого года по август текущего) ему начислено 480 000 рублей, отработано 220 рабочих дней.

Средний дневной заработок: 480 000 / 220 = 2 181,82 рубля.

В октябре по графику работника 22 рабочих дня. Выходное пособие: 2 181,82 × 22 = 48 000,04 рубля.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Для компенсации за отпуск средний дневной заработок считается иначе — исходя из календарных дней:

Средний дневной заработок = Сумма выплат за 12 месяцев / 12 / 29,3

где 29,3, среднемесячное число календарных дней.

Если какой-то месяц отработан не полностью, количество дней в нем рассчитывается пропорционально: 29,3 делится на число календарных дней месяца и умножается на число дней, приходящихся на отработанное время.

Количество дней компенсации

За каждый полный отработанный месяц положено 2,33 дня отпуска (28 дней / 12 месяцев). Если сотрудник отработал 11 месяцев, компенсация выплачивается как за полный год — 28 дней.

Сотрудник не использовал 14 дней отпуска. Выплаты за расчетный период — 480 000 рублей, период отработан полностью.

Средний дневной заработок: 480 000 / 12 / 29,3 = 1 365,19 рубля.

Компенсация: 1 365,19 × 14 = 19 112,66 рубля.

Особые ситуации

Отпуск с последующим увольнением

По соглашению с работодателем сотрудник может сначала уйти в отпуск, а затем быть уволенным. В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска, а вместо компенсации работник получает обычные отпускные. Выходное пособие при этом выплачивается, если основание увольнения его предусматривает (например, сокращение штата).

Сохранение среднего заработка на период трудоустройства

При сокращении или ликвидации за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях по решению службы занятости — до трех месяцев. Для работников Крайнего Севера этот срок может достигать шести месяцев.

Налогообложение выплат

• Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.
• Выходное пособие не облагается НДФЛ и взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного, для работников Крайнего Севера). С суммы превышения налоги и взносы начисляются.

Когда производится расчет

Все выплаты, включая выходное пособие и компенсацию за отпуск, должны быть перечислены работнику в день увольнения (статья 140 ТК РФ). Если сотрудник в этот день не работал, расчет производится не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете. За задержку выплат работодатель несет материальную ответственность — уплачивает проценты в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Расчет выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск требует внимательного подхода: хотя обе выплаты основаны на среднем заработке, методика его исчисления различается. Работнику важно знать свои права и проверять правильность начислений, а работодателю — строго соблюдать нормы Трудового кодекса, чтобы избежать споров, штрафов и материальной ответственности. При возникновении разногласий работник вправе обратиться в трудовую инспекцию или суд.