Ситуация, когда у организации или индивидуального предпринимателя (ИП) отсутствуют начисленные заработные платы и иные вознаграждения, не освобождает от обязанности сдавать Расчет по страховым взносам (РСВ)․ В таком случае сдается так называемый «нулевой» расчет․ Ниже, подробная инструкция по заполнению и сдаче нулевого РСВ за 2024–2026 годы с учетом последних изменений законодательства․

Нормативная база и актуальная форма

Порядок заполнения РСВ регулируется Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/1047@ (с изменениями на 2024–2026 гг․)․ С 2023 года используется единая форма РСВ, утвержденная данным приказом․ Отдельных форм для «нулевого» отчета не существует — заполняется стандартный бланк с нулевыми показателями․

Когда нужно сдавать нулевой РСВ

• Отсутствие сотрудников: у ИП нет нанятых работников, а у организации — штат полностью уволен или не нанимался․
• Отсутствие начислений: сотрудники есть, но за отчетный период им не начислена заработная плата (например, неоплачиваемый отпуск, простой не по вине работодателя без выплаты зарплаты, административно-исполнительный персонал без выплат)․
• Приостановка деятельности: организация в процессе ликвидации или приостановила деятельность, но не исключена из ЕГРЮЛ/ЕГРИП․
• Только директор-учредитель (без начислений): если генеральный директор не получает зарплату и не начислены дивиденды, подлежащие облажению взносами․

Сроки сдачи в 2024–2026 годах

Сроки зависят от категории страхователя и периода отчетности:

Квартальные сроки (для большинства организаций и ИП с сотрудниками)

Важно: Если срок выпадает на выходной или праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Годовые сроки (для ИП без сотрудников и определенных категорий)

ИП, не имеющие нанятых работников, сдают РСВ раз в год — до 30 января года, следующего за отчетным (например, за 2025 год — до )․

Согласно информации из открытых источников на , срок сдачи годового РСВ за 2025 год — 26 января 2026 года (перенос с выходного 30․01 на рабочий день)․

Пошаговое заполнение нулевого РСВ (основные разделы)

Структура РСВ зависит от категории страхователя․ Ниже приведен алгоритм для наиболее частых сценариев․

Сценарий А: Организация или ИП с сотрудниками (нет начислений за период)

1. Титульный лист:
   • Код основания: «1» (постановка на учет) или «2» (изменение сведений) — обычно «1» при первой сдаче или если реквизиты не менялись․
   • Показатель «Вид деятельности» — код ОКВЭД 2 (основной)․
   • Период: код квартала (31, 32, 33, 34) или года (34 для годового)․
2. Раздел 1․ Сведения о страхователе: Заполняются реквизиты (ИНН, КПП, наименование/ФИО)․ Строки с суммами (линии 010, 020 и др․) остаются пустыми или заполняются нулями (в электронном виде нули часто не выводятся, оставляют пустым)․
3. Раздел 2․ Сведения о начисленных суммах вознаграждений и страховых взносах:
   • Строки 010–030 (начисления, база, взносы), не заполняются (пустые)․
   • Строка 040 «Всего по разделу 2» — не заполняется․
4. Раздел 3․ Расчет страховых взносов: Заполняется, если есть уведомления об удержании НДФЛ или авансовые платежи, но при полном отсутствии начислений и платежей — оставляется пустым․
5. Раздел 4․ Сведения о страхователе — МСП / некоммерческая / СК и т․д․: Заполняется только если организация относится к соответствующей категории (МСП, некоммерческая, социально-ориентированная НКО)․ Если категория не подтверждена — раздел не заполняется․

Сценарий Б: ИП без нанятых работников (только за себя)

ИП платит фиксированные взносы за себя․ Эти взносы не отражаются в РСВ․ РСВ сдается для отражения начислений за сотрудников․ Если сотрудников нет, сдается нулевой РСВ․

1. Титульный лист: Код основания «1», период «34» (год)․
2. Раздел 1: Реквизиты ИП (ИНН, ОГРНИП, ФИО)․
3. Разделы 2, 3: Не заполняются (пустые)․
4. Раздел 4: Не заполняется (ИП не являются МСП в контексте раздела 4 РСВ для пониженных тарифов по сотрудникам)․

Внимание: Фиксированные взносы за себя ИП отражаются в Декларации по НДФЛ (строка 180 листа Д2) или рассчитываются отдельно для уплаты через ЕНП, но не в РСВ․

Сценарий В: Организация с директором, которому не начислена зарплата

С 2023 года начисление зарплаты директору не является обязательным․ Если зарплата не начислена, РСВ нулевой․

Нюанс 2026 года: Согласно предстоящим изменениям (указанным в сводке новостей на ), с 1 января 2026 года коммерческие компании могут быть обязаны начислять страховые взносы за руководителей с базы, равной федеральному МРОТ, даже если фактических начислений нет (проверяйте актуальность нормы в ФЗ на момент отчетности)․ Если норма вступает в силу, нулевой РСВ сдавать нельзя — нужно начислять взносы от МРОТ․ На 2024–2025 годы это правило не применялось․

Особенности заполнения в программе-клиенте (Пример: «Налогоплательщик ЮЛ» / 1С / Контур․Экстерн)

• Создайте новый документ «РСВ»․
• Выберите период (квартал/год)․
• Заполните Титульный лист и Раздел 1 (реквизиты загружаются автоматически из профиля)․
• Во вкладках «Начисления» (Раздел 2) и «Расчет взносов» (Раздел 3) — не добавляйте строки․ Оставьте таблицы пустыми․
• Нажмите «Проверить» — программа может выдать предупреждение «Раздел 2 не заполнен»․ Для нулевого РСВ это нормально, игнорируйте или подтверждайте отправку пустого раздела․
• Подпишите ЭЦП руководителя или уполномоченного лица․
• Отправьте через ТКС (телекоммуникационный канал связи) или через личный кабинет ФНС / оператора ЭДО․

Частые ошибки при сдаче нулевого РСВ

• Несдача отчета: «Расчетов нет — сдавать нечего»․ Ошибка․ Штраф за несдачу — 1000 руб․ (ст․ 126 НК РФ) за каждый просроченный отчет․
• Заполнение Раздела 2 нулями (0,00): В XML-схеме ФНС для числовых полей часто недопустимо значение «0», требуется отсутствие элемента (пустое поле)․ В программах это делается удалением строки, а не вводом нуля․
• Неверный код периода: Годовой отчет ИП без сотрудников — код «34», а не «31» (I квартал)․
• Заполнение Раздела 4 «МСП» без права: Право на пониженные тарифы (15%) у МСП появляется только при выполнении критериев (среднесписочная численность, доход, доля госучастия) и внесении в реестр МСП․ Начиная с 2026 года (по данным на ) условия могут ужесточиться — проверяйте актуальный реестр․
• Сдача «за прошлое» в текущем ПО: Для отчетности за 2023 и ранние годы используйте старые версии форм (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/753@)․ Текущая форма (Приказ от ) — только за 2023 год и позже․

Ответственность за несдачу или ошибки

• Ст․ 126 НК РФ: Штраф 1000 руб․ за несдачу в срок (даже нулевого)․
• Ст․ 122 НК РФ (п․ 1): Штраф 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки уплаты (если взносы были, а РСВ сдано с опозданием)․ Для нулевого РСВ сумма взносов = 0, штраф по ст․ 122 не исчисляется, но штраф по ст․ 126 остается․
• Ст․ 129 НК РФ: Штраф 200 руб․ за каждую неполную/неверную сведение (редко применяют к нулевому, но риск есть)․

Резюме: чек-лист перед отправкой

1. [ ] Верная форма (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/1047@ для 2024+)․
2. [ ] Верный код периода (31/32/33/34 для кв․, 34 для года ИП без сотрудников)․
3. [ ] Заполнен Титульный лист и Раздел 1 (реквизиты)․
4. [ ] Разделы 2 и 3 полностью пусты (нет строк с нулями)․
5. [ ] Раздел 4 заполнен только при наличии права (МСП, НКО и т․д․)․
6. [ ] Подпись действительной ЭЦП․
7. [ ] Отправка до дедлайна через оператора ЭДО / ЛК ФНС / ТКС․

Полезные ссылки (для проверки актуальности)

• Официальный сайт ФНС России (раздел «Отчетность»)
• КонсультантПлюс / Гарант (тексты приказов ФНС, НК РФ)
• Личный кабинет налогоплательщика (проверка зачетов ЕНП)

Статья подготовлена на основании законодательства, действующего на ․ Перед сдачей отчетности обязательно сверьтесь с актуальными приказами ФНС и изменениями в Налоговом кодексе РФ․