С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов кардинально изменилась. Налогоплательщикам больше не нужно запоминать множество различных номеров счетов для каждого вида платежа. Однако понимание структуры реквизитов, в т.ч. номера казначейского счета, остается необходимым для правильного заполнения платежных поручений и сверки расчетов с бюджетом.
Единый налоговый счет (ЕНС) — новый парадигма расчетов
С 1 января 2023 года действует механизм ЕНС. Это специальный счет в Федеральном казначействе, на котором ведется учет всех начисленных и уплаченных налогов, взносов, пеней, штрафов и процентов.
- Единый налоговый платеж (ЕНП), это добровольное перечисление денежных средств на ЕНС до наступления срока уплаты конкретного налога.
- Порядок списания: Налоговый орган самостоятельно распределяет поступившие средства по обязательным платежам в установленном НК РФ порядке (сначала аренда, потом налоги, потом пени/штрафы).
- Сальдо ЕНС: Может быть положительным (переплата), отрицательным (задолженность) или нулевым.
Важно: Для пополнения ЕНС используется один унифицированный набор реквизитов (КБК, ОКТМО, номер счета Казначейства), что исключает ошибки при выборе счета для конкретного налога.
Номер казначейского счета: структура и назначение
В платежном поручении на ЕНП в поле «Номер счета получателя» указывается казначейский счет Федерального казначейства.
Основные характеристики счета:
- Длина: 20 знаков (цифр).
- Первая цифра: Всегда 0 (признак казначейского счета).
- Назначение: Учет средств федерального бюджета (для ЕНП) или региональных/местных бюджетов (для отдельных платежей, не вошедших в ЕНС, например, госпошлины судов, некоторые административные штрафы ГИБДД и т.д.).
С 1 января 2025 года вступили в силу новые единые банковские реквизиты для уплаты всех налогов в федеральный бюджет через ЕНС. Они утверждены Приказом Минфина России и размещены на официальном сайте ФНС России.
Единые реквизиты для ЕНП (Федеральный бюджет) — Образец 2024–2025 гг.
Ниже приведены стандартные реквизиты, используемые для перечисления ЕНП. Обязательно сверяйте их на сайте ФНС или в личном кабинете налогоплательщика на день платежа, так как номера счетов Казначейства могут обновляться.
| Поле платежного поручения | Реквизит | Значение (пример/стандарт) |
|---|---|---|
| Получатель | Наименование | Федеральное казначейство |
| ИНН | ### | |
| КПП | 770401001 | |
| Банк получателя | Наименование | Главное управление Казначейства России по г. Москве (или иное ТУ ФК по региону получателя, для ЕНП обычно указывается ГУ Казначейства по г; Москве) |
| БИК | 044525000 | |
| Номер счета банка (корсчет) | 30101###0500 | |
| Счет получателя (Казначейский счет) | Номер счета (20 знаков, начинается на 0) | 03100643000000018500 (Пример. Актуальный номер смотрите в Приказе Минфина или на сайте ФНС в разделе «Реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов») |
| КБК (Код по бюджетной классификации) | 1###10000510 (Единый КБК для ЕНП с 2023 г.) | |
| ОКТМО | Код ОКТМО налогоплательщика (по месту учета в ФНС). Если нет — ставим 0. | |
| Основание платежа | ЕНП | |
| Период | Код периода (например, ГД.00.2024 для года 2024). Для авансовых платежей — код квартала/месяца. | |
| Номер документа / Дата | Номер и дата платежного поручения (заполняет плательщик/банк) | |
| Вид платежа | 01 (перечисление) |
Реквизиты для страховых взносов (СФР)
Страховые взносы за себя (ИП, нотариусы, адвокаты и др.) также перечисляются через ЕНС (ЕНП) с использованием реквизитов выше.
Однако страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний НЕ входят в ЕНС. Они перечисляються непосредственно в Фонд социального страхования (СФР) по отдельным реквизитам.
Особенности реквизитов СФР:
- Реквизиты зависят от регионального отделения СФР, в котором состоит страхователь.
- Номер счета получателя, это счет конкретного территориального органа СФР в банке (не казначейский счет Федерального казначейства).
- КБК для взносов по несчастным случаям отличается от единого КБК ЕНП.
Где взять точные реквизиты СФР:
- Личный кабинет работодателя на сайте СФР (sfr.gov.ru).
- Уведомление о реквизитах для перечисления взносов, направляемое СФР.
- Раздел «Реквизиты для оплаты» на сайте регионального отделения СФР.
Где найти актуальные реквизиты на день платежа?
Поскольку номера казначейских счетов и БИК могут меняться (например, при реорганизации территориальных управлений Казначейства), единственным надежным источником являются официальные ресурсы:
- Сайт ФНС России (nalog.gov.ru): Раздел «Налоги и сборы» → «Реквизиты для заполнения отчетности и расчетных документов» → «Реквизиты для перечисления ЕНП».
- Сервис «Оплата налогов» (lkfl2.nalog.ru / lkfl.nalog.ru): При формировании платежки реквизиты подставляются автоматически.
- Приказы Минфина России: Приказ от № 107н (с изм. от 2024 г.) «Об утверждении банковских реквизитов…».
- Сайт Казначейства России (roskazna.gov.ru): Реестр казначейских счетов.
Типичные ошибки при заполнении номера счета и реквизитов
- Указание старых реквизитов (до 2023 года у каждого налога был свой КБК и часто свой счет Казначейства). Сейчас для ЕНП используется единый КБК 1###10000510 и единый счет Казначейства.
- Ошибка в КБК: Указание КБК конкретного налога (НДФЛ, НДС, УСН) вместо единого КБК ЕНП. Это приведет к тому, что деньги не попадут на ЕНС и будут «зависнуть» в бюджете как необеспеченный платеж.
- Неверный ОКТМО: Указание кода по месту нахождения банка или нулей вместо кода по месту налогового учета (кроме случаев, когда код действительно отсутствует).
- Путаница с СФР: Попытка перечислить взносы по несчастным случаям через реквизиты ЕНП (Федеральное казначейство). Это разные получатели и разные счета.
- Неверный «Период»: Для ЕНП годовой платеж — ГД.00.ГГГГ. Квартальный — КВ.01.ГГГГ, КВ.02.ГГГГ и т.д. Месячный — МС.01.ГГГГ.
Как проверить, что деньги дошли на ЕНС?
После перечисления ЕНП (обычно в течение 1–3 рабочих дней) информация отображается в:
- Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) на сайте ФНС — вкладка «ЕНС» / «Расчеты по ЕНП».
- Справке о состоянии расчетов по ЕНС (формируется в ЛК или запрашивается через оператора связи).
- В выписке по расчетному счету в банке, статус «Исполнено».
Если платеж не отразился в течение 5 рабочих дней — обратитесь в банк с запросом о трассировке платежа (SWIFT/MT103 для валютных или трассировка по СБР/БЭСП для рублевых) и направьте уведомление в ФНС (форма уведомления об уточнении реквизитов).
Резюме: Ключевые моменты для бухгалтера и ИП
Для всех федеральных налогов, взносов за себя, пени, штрафов, процентов — используйте ЕНП.
Единый КБК: 1###10000510.
Единый получатель: Федеральное казначейство (ИНН ###).
Номер счета получателя: Казначейский счет (20 знаков, начинается на 0). Актуальный номер берите на сайте ФНС на день платежа.
ОКТМО: Ваш код по месту учета в ФНС.
Основание платежа: ЕНП. Период: ГД.00.ГГГГ (для годового пополнения).
Взносы по несчастным случаям, отдельно, в СФР, по их реквизитам;
Нормативная база
- НК РФ (статьи 45, 46, 47, 78, 101.1–101.10) — правовые основы ЕНС и ЕНП.
- ФЗ от № 263-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования механизма администрирования налогов и сборов» (ввел ЕНС).
- Приказ Минфина России от № 107н «Об утверждении банковских реквизитов получателей платежей…» (действует с , предыдущие приказы теряют силу).
- Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1120@ «Об утверждении формата уведомления о суммах начисленных налогов…».
Данная статья носит информационный характер. Реквизиты банковских счетов и КБК могут изменяться нормативными актами. Перед каждым платежом обязательно сверяйте актуальные данные на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или в личном кабинете налогоплательщика.