Налоги на имущество и землю являются основными обязательными платежами для владельцев недвижимости и земельных участков в Российской Федерации. С 2024 года в порядок расчета, уведомления и уплаты внесены важные изменения, о которых необходимо знать каждому налогоплательщику. В этой статье мы подробно разберем алгоритмы расчета, ставки, вычеты, льготы и сроки уплаты на актуальном законодательстве.

Глава 1. Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

Объекты налогообложения

К объектам налогообложения относятся недвижимые имущественные объекты, закрепленные за налогоплательщиком правом собственности (доля в праве общей собственности):

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места;
• Единицы капитального строительства, используемые для ведения предпринимательской деятельности (если они не облагаются налогом на имущество организаций);
• Объекты незавершенного строительства (с 2020 года);
• Иные недвижимые имущественные комплексы (ТЦ, офисные здания и т.д.), если они не относятся к основным средствам организаций.

Важно: Не подлежат налогообложению: объекты, исключенные из ЕГРН до 1 января налогового периода; объекты, налог на которые уплачивает организация (арендодатель) по договору аренды; движимое имущество (авто, яхты — платится транспортный налог).

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С 2015 года налоговая база определяется исключительно на основе кадастровой стоимости объекта на дату 1 января налогового периода. Инвентарная стоимость больше не используется.

• Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru), в личном кабинете налогоплательщика ФНС или через публичную кадастровую карту.
• Если по объекту нет кадастровой стоимости на 1 января (например, объект только введен в эксплуатацию), база определяется по инвентарной стоимости (переходное правило).

Налоговые вычеты (Статья 403 НК РФ)

Это ключевой механизм снижения налоговой базы. Вычет предоставляется в виде площади, стоимость которой не облагается налогом:

Правила применения:

1. Вычет предоставляется по одному объекту каждого вида (одна квартира, один дом, одна комната, одно нежилое помещение).
2. Если объектов несколько — налогоплательщик самостоятельно выбирает, за какой объект применять вычет (через уведомление в налоговый орган или МФЦ до 31 декабря налогового периода).
3. Если площадь объекта меньше вычета — налоговая база принимается равной нулю (налог не платится).
4. При долевой собственности вычет распределяется пропорционально доле.

Налоговые ставки (Статья 406 НК РФ)

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов (жилых);
• 0,5% — для иных объектов (нежилые помещения, объекты торговли, офисы и т.д.), кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн руб.
• 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (включая объекты, переданные в аренду для ведения бизнеса). Ставка 2% применяется к части стоимости, превышающей 300 млн руб. (с 2021 года).

Примечание: Точные ставки для вашего региона уточняйте на сайте ФНС или в региональном законе.

Формула расчета налога

Налог = (Кадастровая стоимость − Вычет в рублях) × Ставка × Доля владения × (Месяцев владения / 12)

Пример расчета за 2024 год (уплата до ):

• Квартира в собственности 100%, кадастровая стоимость 5 000 000 руб., площадь 60 кв.м.
• Вычет: 20 кв.м. Налогооблагаемая площадь: 40 кв.м.
• Стоимость 1 кв.м = 5 000 000 / 60 = 83 333,33 руб.
• Налогооблагаемая база = 40 × 83 333,33 = 3 333 333,20 руб.
• Ставка 0,1%.
• Налог = 3 333 333,20 × 0,1% = 3 333,33 руб.

Льготы по налогу на имущество (Статья 407 НК РФ)

Полное освобождение от уплаты налога (по одному объекту каждого вида) предоставляется федеральным уровнем следующим категориям:

• Пенсионеры по старости (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• С 2024 года: Участники СВО, лица, получившие травмы/контузии/увечья при выполнении задач СВО, и члены их семей (супруги, дети, родители);
• Наследники пенсионеров/инвалидов (если объект перешел к ним по наследству и они не имеют права на собственную льготу, действует до выхода на пенсию/смены категории).

Региональные льготы: Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные льготы (например, для многодетных родителей, ветеранов труда, военнослужащих срочной службы). Уточняйте в законах вашего региона.

Как оформить: Льгота предоставляется автоматически на основании данных ФНС/ПФР/МВД. Если уведомление пришло с начислением, нужно подать заявление через ЛК ФНС, МФЦ или почту.

Глава 2. Земельный налог физических лиц

Объекты налогообложения

Земельные участки, находящиеся в:

• Собственности;
• Вечном (бессрочном) пользовании;
• Наследственном пожизненном владении.

Арендаторы земельных участков налог не платят (платит арендодатель).

Налоговая база

Определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода.

Особенность 2024 года: Если на участке, занятом жилым домом, есть еще объекты, не имеющие отношения к жилому фонду или инженерной инфраструктуре (например, баня, гараж, хозяйственные постройки), то для части участка, выходящей за пределы «красной линии» жилого дома, налог рассчитывается по повышенной ставке (до 1,5%).

Налоговые ставки (Статья 394 НК РФ)

Устанавливаются муниципальными образованиями (городскими/сельскими поселениями) в пределах НК РФ:

• 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, земель поселений (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство), земель особо охраняемых территорий, лесного и водного фонда.
• 1,5% — для всех остальных категорий земель (коммерческие, промышленные, инженерные сети и т.д.), а также для части участка под нежилыми постройками (см. выше).

Формула расчета

Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка × Доля владения × (Месяцев владения / 12)

Вычетов по площади (как у налога на имущество) для земельного налога не предусмотрено на федеральном уровне.

Льготы по земельному налогу

Федеральные (Статья 395 НК РФ):

• Пенсионеры по старости — вычет 6 соток (600 кв.м) из кадастровой стоимости участка. Если участок ≤ 6 соток — налог = 0.
• Инвалиды I, II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, вычет 6 соток.
• Участники/инвалиды ВОВ, лица, подвергшиеся радиации — вычет 6 соток.
• С 2024 года: Участники СВО и члены их семей — вычет 6 соток.

Региональные/Местные льготы: Муниципалитеты могут устанавливать полное освобождение или снижение ставки для ветеранов труда, многодетных семей, молодых семей, военнослужащих срочной службы и др. Часто предоставляется полная льгота на один участок в пределах установленной нормы предоставления.

Глава 3. Сроки, уведомления и порядок уплаты (Актуально на 2024–2026 гг.)

Налоговый период и срок уплаты

• Налоговый период: Календарный год (1 января – 31 декабря).
• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
• Пример: Налог за 2024 год платится до 1 декабря 2025 года. Налог за 2025 год — до 1 декабря 2026 года.
• Если 1 декабря выпадает на выходной/праздник — срок переносится на ближайший рабочий день (например, в 2024 году срок за 2023 год был перенесен на 2 декабря).

Налоговое уведомление (Единый документ)

С 2026 года единым документом о постановке на учет и расчете налога становится выписка из Единого налогового счета (ЕНС) / Налоговое уведомление;

• Уведомления формируются налоговым органом во второй половине года (обычно август–октябрь).
• Доставляются в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС), на портале Госуслуг, по почте (если не отказано от бумажного вида).
• В уведомлении указаны: объекты, кадастровая стоимость, примененные вычеты/льготы, сумма к уплате, реквизиты для оплаты (ЕНС).

Способы оплаты

1. Личный кабинет ФНС / Госуслуги (банковской картой, СБП, с баланса ЕНС) — самый быстрый способ, квитанция формируется мгновенно.
2. Приложение «Налоги ФНС России» / «Госуслуги».
3. Банковские приложения (Сбер, Т-Банк, Альфа и др.), раздел «Налоги», оплата по ИНН или сканированию QR-кода из уведомления.
4. Через отделения банков / Почту России по реквизитам из уведомления (КБК, ОКТМО, основание платежа).

Рекомендация: Пополняйте Единый налоговый счет (ЕНС) заранее — налог спишется автоматически в срок, что исключает пени.

Глава 4. Главные изменения 2024–2026 годов

Льготы для участников СВО (ФЗ от № 256-ФЗ)

С налогового периода 2024 года (уплата в 2025 г.) участникам СВО, лицам с травмами/контузиями/увечьями и членам их семей предоставляются льготы по обоим налогам:

• Налог на имущество: Полное освобождение по одному объекту каждого вида (квартира, дом, комната, гараж/машино-место, нежилое помещение).
• Земельный налог: Вычет 6 соток (600 кв.м) из кадастровой стоимости одного участка в собственности/пользовании.

Льгота предоставляется автоматически на основании данных Минобороны/МВД/ФСИН, переданных в ФНС.

Переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги физлиц (НИФЛ, Земельный, Транспортный) погашаются за счет средств на ЕНС. Уведомление приходит как единый документ с общей суммой к оплате по всем налогам.

Кадастровая оценка и пересчет

Кадастровая стоимость обновляется не чаще раза в 3–5 лет (в Москве и СПб — ежегодно). Если вы не согласны со стоимостью, можно оспорить её в Комиссии при Росреестре или в суде. При снижении стоимости налог пересчитывается за прошедшие периоды (в пределах 3 лет).

Уведомление о выборе объекта для вычета

Если у вас несколько объектов одного вида (например, 3 квартиры), нужно уведомить налоговую инспекцию, за какую именно квартиру применяется вычет 20 кв.м. Срок подачи: до 31 декабря налогового периода. Подать можно через ЛК ФНС, МФЦ или почту. Если не уведомили — вычет применят к объекту с наибольшей налоговой базой (что выгоднее для бюджета, но не всегда для вас).

Глава 5. Пошаговая инструкция: Как проверить и оплатить налог

1. Зайдите в Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru) или на Госуслуги (раздел «Платежи» → «Налоги»).
2. Проверьте раздел «Налоги» / «Мои налоги». Там отобразятся все объекты, закрепленные за вашим ИНН.
3. Сверьте данные: адрес, площадь, кадастровую стоимость, долю владения. Если объект продан/подарен — проверьте, снят ли он с учета (должен исчезнуть с 1 января следующего года).
4. Проверьте примененные вычеты и льготы. Есть ли вычет 20/10/50 кв.м или 1 млн руб.? Применена ли пенсионная/инвалидная/СВО-льгота?
5. Если есть ошибки: Подайте заявление на исправление через ЛК (обращение «Уточнить сведения об объекте налогообложения») или в МФЦ.
6. Выберите объект для вычета (если несколько объектов одного вида и уведомление еще не подано).
7. Оплатите до 1 декабря следующего года кнопкой «Оплатить» в ЛК или через банк. Сохраните квитанцию (PDF).

Глава 6. Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я продал квартиру в июле 2024 года. Плачу ли я налог за 2024 год?

Ответ: Да, но только за период владения (январь–июль). В формуле это коэффициент 7/12 (месяц продажи считается полным месяцем владения продавца). Покупатель будет платить за август–декабрь (5/12). В уведомлении за 2024 год (придет в 2025 г.) это будет учтено автоматически на основании данных Росреестра.

Вопрос: У меня два участка: 6 соток под домом (ИЖС) и 10 соток под садом (СНТ). Как считается льгота пенсионера?

Ответ: Федеральная льгота (вычет 6 соток) распространяется на один участок по выбору налогоплательщика. Выгоднее применить к более дорогому участку (обычно ИЖС). На второй участок налог платится полностью. Местные законы могут давать льготу и на второй участок — уточняйте в администрации поселения.

Вопрос: Что такое «вычет 1 млн руб.» за нежилое помещение?

Ответ: Если у вас есть гараж (20 кв.м, кад. стоимость 800 тыс. руб.) и нежилое помещение (кад. стоимость 5 млн руб.), то за гараж вычет покроет всю стоимость (налог 0), а за нежилое помещение снизят базу на 1 млн руб. (налог с 4 млн руб.). Нельзя сложить вычеты и применить 1 млн к гаражу — типы вычетов разные.

Вопрос: Пришло уведомление с ошибкой в кадастровой стоимости (завышена). Что делать?

Ответ: Не игнорируйте уведомление. Оплатите налог на основании текущей стоимости (чтобы не набежали пени), а параллельно подайте жалобу в Комиссию по спорам кадастровой стоимости при Росреестре или в суд. При удовлетворении требований налог пересчитают за 3 прошлых года и вернут переплату с процентами (кейф рефинансирования).

Вопрос: Я участник СВО. Нужно ли мне куда-то ходить за льготой?

Ответ: Нет, данные передаются Минобороны/ФСИН в ФНС автоматически. Льгота применится в уведомлении за 2024 год (которое придет в 2025 г.). Если уведомление пришло без льготы — проверьте, зачислены ли вы в реестр участников СВО (Минобороны), и напишите обращение в ФНС через ЛК.

Расчет налогов на имущество и землю в 2024–2026 годах основан на кадастровой стоимости, региональных ставках и федеральных/местных льготах. Ключевые моменты для экономии:

• Своевременно подавайте уведомление о выборе объекта для вычета (до 31 декабря).
• Проверяйте автоматическое применение льгот (пенсионные, инвалидские, СВО).
• Следите за кадастровой стоимостью и оспаривайте её при завышении.
• Платите через Единый налоговый счет (ЛК ФНС/Госуслуги) заранее — это гарантирует отсутствие пени и технических ошибок.

При сложных ситуациях (долевая собственность, наследование, оспаривание кадастры, региональные льготы) рекомендуется обратиться в контакт-центр ФНС (тел. ###) или к профессиональному налоговому консультанту.

Статья подготовлена на основании НК РФ (Гл. 31, 32), Федеральных законов № 256-ФЗ от , № 389-ФЗ от и информации с официального сайта ФНС России. Актуально на сентябрь 2026 года.