Налог на имущество физических лиц — это региональный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется Главой 32 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Законом города Москвы от № 33 «О налоге на имущество физических лиц». С 2020 года основой для расчета служит кадастровая стоимость объектов недвижимости. Ниже представлен подробный разбор правил расчета, актуальных на 2026 год ставок, вычетов и льгот для жителей столицы.

Ключевые изменения на 2026 год: переоценка кадастровой стоимости

Важнейшим событием, влияющим на налог за 2026 год, стала очередная переоценка кадастровой стоимости недвижимости в Москве. Ее результаты утверждены распоряжением Правительства Москвы № 114477 от г. и вступили в силу с 1 января 2026 года.

• Жилая недвижимость: кадастровая стоимость в среднем выросла на 21%.
• Торгово-офисная (коммерческая) недвижимость: стоимость снизилась примерно на 3%.

Именно эти новые значения кадастровой стоимости (КС) заложены в налоговые уведомления, которые налогоплательщики получат к концу 2026 года за уплату до 1 декабря 2027 года.

Базовая формула расчета налога

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога определяется по следующей формуле:

Налог = (Кадастровая стоимость объекта − Кадастровая стоимость налогового вычета) × Налоговая ставка × Доля владения × (Месяцы владения / 12)

Разберем каждый элемент формулы детально.

Кадастровая стоимость (КС)

Это стоимость объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) на 1 января налогового периода (для налога 2026 г. — на ). Узнать ее можно:

• На сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта);
• В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru);
• Заказав выписку из ЕГРН через МФЦ или Госуслуги.

Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ)

Физические лица имеют право уменьшить кадастровую стоимость объекта на величину «необлагаемой» площади. В Москве вычеты предоставляются в следующих размерах:

• Квартира: 20 кв. м;
• Жилой дом: 50 кв. м;
• Комната (в коммунальной квартире): 10 кв. м;
• Единый недвижимый комплекс (квартира + комната + дом на одном участке): суммарно до соответствующих лимитов.

Важно: Вычет предоставляется на один объект каждого вида. Если у вас несколько квартир, вычет (20 кв. м) применяется к самой дорогой из них (или по вашему выбору), а остальные облагаются полностью. Кадастровая стоимость вычета рассчитывается пропорционально: (КС объекта / Общая площадь) × Площадь вычета.

Налоговые ставки в Москве (дифференцированные)

В отличие от многих регионов, где ставка фиксирована (0,1% для жилья), в Москве установлена прогрессивная шкала ставок в зависимости от кадастровой стоимости жилого помещения (ст. 380 НК РФ, Закон Москвы № 33):

Для иных объектов (гаражи, парковки, нежилые помещения, незавершенное строительство): ставка составляет 0,5%.

Для объектов, определенных ст. 381 НК РФ (ТЦ, офисы, нежилые помещения в МКД из специального перечня): ставка может достигать 2% (база — кадастровая стоимость без вычетов).

Доля владения и коэффициент периода владения (Кпв)

• Доля владения: Если объект в совместной собственности, налог считается пропорционально доле (например, 1/2, 1/3).
• Кпв (Месяцы владения / 12): Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, налог считается за полные календарные месяцы владения. Месяц регистрации права считается полным месяцем владения.

Льготные категории налогоплательщиков (ст. 407 НК РФ)

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество (на один объект каждого вида) следующие категории граждан:

• Пенсионеры по старости (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Наследники по закону после смерти хозяев жилья (в течение 3 лет);
• Отдельные категории военнослужащих и сотрудников спецподразделений.

Нюанс для пенсионеров: Льгота предоставляется автоматически на основании данных Пенсионного фонда (СФР). Если у пенсионера несколько квартир, льгота применяется к одной (самой дорогой), по остальным налог платится в общем порядке. Для получения льготы на конкретный объект по выбору нужно подать заявление в налоговую инспекцию.

Пошаговый пример расчета налога за 2026 год

Исходные данные:

• Объект: Квартира в Москве.
• Кадастровая стоимость (на ): 18 000 000 руб.
• Площадь: 60 кв. м.
• Собственник: один взрослый гражданин (не пенсионер), владеет целым годом, доля 1/1.

1. Расчет стоимости вычета (20 кв. м):
   Стоимость 1 кв. м = 18 000 000 / 60 = 300 000 руб.
   Стоимость вычета = 300 000 × 20 = 6 000 000 руб.
2. Налоговая база:
   18 000 000 − 6 000 000 = 12 000 000 руб.
3. Определение ставки:
   КС объекта 18 млн руб. попадает в диапазон 10–20 млн руб. → Ставка 0,15%.
4. Расчет налога:
   12 000 000 × 0,15% × 1 (доля) × 1 (Кпв) = 18 000 руб.

Сроки уплаты и получение уведомления

• Налоговый период: календарный год (2026 год).
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря 2027 года.
• Уведомление: ФНС направляет уведомление о исчисленных суммах налогов не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом (т.е. к ). Уведомление приходит в Личный кабинет налогоплательщика, на Госуслугах или почтой (по запросу).

Как проверить и пересчитать налог самостоятельно?

Несмотря на то, что ФНС рассчитывает налог автоматически, ошибки в кадастровой стоимости, площади или применении вычетов возможны. Рекомендуется:

1. Зайти в Личный кабинет ФНС (раздел «Налоги» → «Налог на имущество»).
2. Сверить кадастровую стоимость и площадь с данными ЕГРН.
3. Проверить, применился ли вычет (строка «Налоговый вычет» в расчете).
4. Убедиться в правильности ставки (зависит от КС всего объекта, а не налоговой базы).
5. Воспользоваться официальным калькулятором ФНС (сервис «Расчет налога на имущество» на nalog.gov.ru) для предварительной проверки.

Что делать, если не согласен с начислением?

Если вы обнаружили ошибку (неверная КС, площадь, не дан вычет, не учтена льгота), необходимо:

• Подать заявление на пересчет через Личный кабинет ФНС, Госуслуги или в МФЦ/налоговую инспекцию.
• Приложить подтверждающие документы (выписку ЕГРН, свидетельство о праве, справку о составе семьи для вычета на детей — если предусмотрено региональным законом, справку из СФР о пенсии).
• Налоговая инспекция обязана рассмотреть заявление в течение 30 дней и выслать решение.

Особенности для отдельных типов объектов

Земельные участки

Налог на землю рассчитывается отдельно. Ставка в Москве для земель населенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство) — 0,3% от кадастровой стоимости. Вычет на землю для физлиц не предусмотрен НК РФ (кроме случаев, когда участок в собственности нераздельно с домом, тогда применяется вычет на дом 50 кв.м., но только на часть земли, занятую домом и придомовой территорией). Льготы по ст. 407 НК РФ распространяются и на налог на землю.

Гаражи и машино-места

С 2020 года налог на гаражи и боксы также считается от кадастровой стоимости. Ставка, 0,5%. Вычетов на гаражи нет. Льготы по ст. 407 НК РФ действуют (на один гараж).

Нежилые помещения в МКД (перечень № 11342/1481)

Для определенного перечня нежилых помещений в многоквартирных домах (включенных в перечень пешеходных зон и улиц с интенсивным движением) налоговая база определяется как кадастровая стоимость без вычетов, ставка может быть повышена до 2%.

Расчет налога на имущество в Москве в 2026 году основан на обновленных кадастровых стоимостях (рост ~21% для жилья) и дифференцированных ставках (0,1–0,3%). Главные инструменты снижения нагрузки, налоговые вычеты по площади (20/50/10 кв.м.) и федеральные льготы для пенсионеров и инвалидов. Рекомендуется заранее (летом-осенью 2027 г.) проверить начисления в Личном кабинете ФНС, чтобы вовремя устранить возможные ошибки и оплатить налог до 1 декабря 2027 года без пени.

Данная статья носит информационный характер. Для получения индивидуальной консультации обратитесь в ФНС или к профессиональному налоговому консультанту.