Многие работники и бухгалтеры ищут понятие «районный коэффициент» в Налоговом кодексе РФ, однако важно сразу уточнить: основное регулирование районного коэффициента закреплено не в Налоговом, а в Трудовом кодексе РФ — в статье 316 ТК РФ․ При этом Налоговый кодекс имеет к этой теме косвенное отношение, поскольку выплаты с учётом коэффициента влияют на налогообложение․ Разберём всё по порядку․
Что такое районный коэффициент
Районный коэффициент — это повышающий показатель, применяемый к заработной плате работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в некоторых других регионах с особыми климатическими условиями․ Его цель — компенсировать повышенные расходы и тяжёлые условия жизни и труда в таких местностях․
Статья 316 ТК РФ: основные положения
Согласно статье 316 Трудового кодекса РФ:
- Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчёта заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации․
- Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счёт средств соответствующих бюджетов устанавливать более высокие размеры коэффициентов для государственных и муниципальных органов и учреждений․
- Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента для муниципальных образований, входящих в состав региона․
- Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере․
Какие значения принимает коэффициент
Величина районного коэффициента варьируется в зависимости от региона, как правило, от 1,15 до 2,0․ Например:
- 2,0 — острова Северного Ледовитого океана, Чукотка, отдельные районы Якутии и Магаданской области;
- 1,8–1,9 — Камчатка, Норильск, Мурманская область;
- 1,5–1,7 — ЯНАО, ХМАО, ряд районов Красноярского края;
- 1,15–1,3 — Урал, Алтай, отдельные районы Сибири и Дальнего Востока․
Точный размер для конкретной местности следует уточнять в постановлениях Правительства РФ и актов, принятых ещё в советский период и продолжающих действовать․
К чему применяется коэффициент
Районный коэффициент начисляется на фактический заработок работника, включая:
- оклад (тарифную ставку);
- доплаты и надбавки;
- премии, предусмотренные системой оплаты труда;
- оплату за работу во вредных и опасных условиях․
Не применяется коэффициент к выплатам, рассчитанным из среднего заработка (отпускные, командировочные, больничные), поскольку он уже учтён при расчёте среднего заработка, а также к материальной помощи и разовым выплатам, не входящим в систему оплаты труда․
Районный коэффициент и Налоговый кодекс РФ
Хотя сам коэффициент в НК РФ не описан, налоговые последствия его применения следующие:
- НДФЛ: суммы, начисленные с учётом районного коэффициента, входят в налогооблагаемый доход работника и облагаются НДФЛ на общих основаниях․
- Налог на прибыль: расходы на выплату зарплаты с учётом коэффициента относятся к расходам на оплату труда (ст․ 255 НК РФ) и уменьшают налогооблагаемую базу;
- Страховые взносы: выплаты с коэффициентом входят в базу для начисления страховых взносов․
Районный коэффициент, важная государственная гарантия для работников северных и приравненных к ним территорий․ Его правовая основа закреплена в статье 316 ТК РФ, а налоговые аспекты регулируются соответствующими нормами НК РФ․ Работодатели обязаны применять коэффициент в обязательном порядке, а его невыплата является нарушением трудового законодательства и может повлечь административную ответственность․