Дивиденды — это часть прибыли организации‚ которая распределяется между учредителями (участниками‚ акционерами). Для компании‚ которая получает дивиденды от других организаций (например‚ владея долями в уставном капитале или акциями)‚ важно правильно отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете. В данной статье подробно разберем проводки по начислению и получению дивидендов‚ актуальные в 2025–2026 годах.
Нормативная база и общие принципы учета
Учет дивидендов у организации-получателя регулируется следующими документами:
- ПБУ 9/99 «Доходы организации» — дивиденды от участия в других организациях относятся к прочим доходам;
- План счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ № 94н);
- статья 250 НК РФ — в налоговом учете дивиденды включаются во внереализационные доходы;
- статья 275 НК РФ — особенности определения налоговой базы по дивидендам.
Ключевой принцип: бухгалтерский учет ведется по начислению‚ а не по оплате. Поэтому доход признается на дату‚ когда у организации возникает право на получение дивидендов‚ — то есть на дату принятия общим собранием участников (акционеров) решения о распределении прибыли.
Основные проводки по начислению полученных дивидендов
Начисление дивидендов к получению
На дату принятия решения общего собрания о выплате дивидендов организация-получатель делает запись:
Дт 76 (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам») Кт 91.01, начислены дивиденды согласно протоколу решения общего собрания учредителей (акционеров).
Данная сумма отражается в составе прочих доходов и попадает в строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» отчета о финансовых результатах.
Поступление дивидендов на расчетный счет
При фактическом получении денежных средств оформляется проводка:
Дт 51 Кт 76 — получены дивиденды перечислением на расчетный счет.
Если дивиденды поступают в кассу (что встречается редко)‚ используется счет 50:
Дт 50 Кт 76 — получены дивиденды наличными.
Получение дивидендов имуществом
Иногда дивиденды выплачиваются не деньгами‚ а имуществом. В этом случае проводки зависят от вида полученных ценностей:
- Дт 08 (10‚ 41‚ 58) Кт 76 — получены дивиденды в виде основных средств‚ материалов‚ товаров или финансовых вложений.
Налоговый учет полученных дивидендов
В налоговом учете фактически полученная сумма дивидендов включается во внереализационный доход (п. 1 ст. 250 НК РФ). Однако важные нюансы:
- Налог у источника. Как правило‚ организация‚ выплачивающая дивиденды‚ выступает налоговым агентом и удерживает налог на прибыль при выплате. Получатель учитывает дивиденды уже за вычетом удержанного налога.
- Ставки налога. Для российских организаций применяется ставка 13% (при соблюдении условий п. 3 ст. 284 НК РФ — владение долей не менее 50% в течение 365 дней — ставка 0%).
- Исключение из налогооблагаемой прибыли. Чтобы избежать двойного налогообложения‚ дивиденды‚ с которых налог удержан источником‚ исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль получателя.
Пример отражения операций
ООО «Вектор» владеет долей в уставном капитале ООО «Гамма». Общим собранием участников ООО «Гамма» принято решение о выплате дивидендов‚ доля ООО «Вектор» — 200 000 руб. Налоговый агент удержал налог на прибыль 13% (26 000 руб.)‚ на счет поступило 174 000 руб.
Проводки у ООО «Вектор»:
- Дт 76 Кт 91.01, 174 000 руб. — начислены дивиденды к получению (за вычетом налога‚ удержанного источником);
- Дт 51 Кт 76 — 174 000 руб. — дивиденды поступили на расчетный счет.
Особенности и типичные ошибки
- Дата признания дохода. Ошибкой является отражение дивидендов только при поступлении денег. Доход признается на дату решения общего собрания.
- Промежуточные дивиденды. У плательщика начисленные по дебету счета 84 суммы промежуточных дивидендов учитываются при формировании показателя 1370 баланса‚ даже если по итогам года получен убыток — исправительные записи не требуются (Письмо Минфина России от № 07-02-18/01).
- Дивиденды от иностранных организаций. Если источник — иностранная компания‚ получатель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на прибыль‚ так как иностранная организация не признается налоговым агентом.
- УСН. «Упрощенцы» также отражают полученные дивиденды‚ при этом налог с них уплачивается по правилам налога на прибыль‚ а не в рамках УСН.
Учет полученных дивидендов строится на двух базовых проводках: Дт 76 Кт 91.01 — начисление дохода на дату решения о распределении прибыли‚ и Дт 51 Кт 76, фактическое поступление средств. Корректное отражение этих операций обеспечивает достоверность отчетности и позволяет избежать претензий налоговых органов‚ особенно в части исключения дивидендов из налогооблагаемой прибыли при удержании налога источником выплаты.