Импорт товаров в Российскую Федерацию сопровождается уплатой комплекса таможенных платежей. Понимание структуры этих платежей, ставок и порядка их расчета критически важно для внешнеэкономической деятельности (ВЭД), формирования закупочных цен и налогового планирования. В данной статье подробно разбираются основные виды налогов при импорте, актуальные процентные ставки на 2026 год, порядок исчисления и уплаты, а также ключевые изменения, вступившие в силу с 1 января 2026 года.

Состав налоговых платежей при импорте

Согласно статье 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Таможенному кодексу ЕАЭС, при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС (в т.ч. в РФ) подлежат уплате следующие основные платежи:

• Таможенная пошлина — федеральный сбор за перемещение товаров через таможенную границу (ставки зависят от кода ТН ВЭД и страны происхождения).
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной налог при импорте, исчисляемый от таможенной стоимости с учетом пошлины и акциза.
• Акцизный налог — уплачивается только для определенных групп товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
• Таможенные сборы — плата за таможенное оформление, хранение и иные действия таможенных органов.
• Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, вводятся в отношении отдельных товаров из конкретных стран для защиты внутреннего рынка.

НДС при импорте: актуальные ставки на 2026 год

Общая ставка: 22%

Ключевое изменение 2026 года: с 1 января 2026 года базовая ставка НДС в Российской Федерации повышена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная ставка применяется к подавляющему большинству импортируемых товаров, если иное не предусмотрено пунктами 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) в своих методических рекомендациях на 2026 год подтверждает применение ставки 22% для исчисления НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Пониженная ставка: 10%

Сохраняется пониженная ставка 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) для товаров, перечисленных в закрытом списке (социально значимые товары):

• Отдельные виды пищевых продуктов (молоко, мясо, рыба, хлеб, крупы, сахар, соль, детское питание и др.);
• Лекарственные препараты (включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших — ЖНВЛП);
• Медицинские изделия (определенные виды);
• Детские товары (одежда, обувь, школьные принадлежности и т.д.);
• Периодические печатные издания (газеты, журналы);
• Книги (кроме эротического содержания и рекламных каталогов).

Важно: Полный перечень товаров, к которым применяется ставка 10%, жестко зафиксирован в НК РФ и не подлежит расширению по усмотрению налогоплательщика.

Нулевая ставка (0%) и освобождение

• 0%, применяется в редких случаях (например, при ввозе товаров в рамках межгосударственных соглашений о беспошлинной торговле с определенными странами или при импорте отдельных категорий товаров для космонавтики/обороны по спец. перечням).
• Освобождение от уплаты НДС (ст. 150 НК РФ), предусмотрено для ввоза: валютных ценностей (банкнот, монет), товаров для официального использования дипломатическими представительствами, отдельных видов гуманитарной помощи, товаров в рамках таможенных режимов «Таможенный транзит», «Таможенный склад» (до выпуска во ввоз) и др.

Особенности НДС при импорте из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан)

С 2026 года порядок администрирования НДС при взаимной торговле внутри ЕАЭС претерпел существенные изменения, связанные с переходом на принципы налогообложения по месту назначения (для Б2Б) и изменением ставки.

Общий порядок (Б2Б, бизнес для бизнеса)

При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС налоговым агентом выступает покупатель (импортер) — российская организация или ИП.

• НДС исчисляется по ставке 22% (или 10%) от таможенной стоимости товара (стоимости по контракту с учетом доставки до границы РФ).
• Таможенная пошлина внутри Союза, как правило, отсутствует (нулевая ставка), если товары имеют статус «Союзные» и подтверждено происхождение.
• Импортер самостоятельно исчисляет НДС, задекларирует его в налоговой декларации по НДС за налоговый период (квартал), в котором произведено принятие товаров к учету, и уплачивает в бюджет РФ.
• Уплаченный НДС принимается импортером к вычету на общих основаниях (ст. 171, 172 НК РФ) при наличии соответствующих документов (контракт, транспортные накладные, УПД от продавца, документы, подтверждающие статус товара и уплату НДС в стране вывоза, если применимо).

Импорт услуг/работ/ИПР из стран ЕАЭС

При приобретении услуг, выполнения работ, передаче прав на интеллектуальную собственность (ИПР) у контрагентов из стран ЕАЭС российский покупатель также выступает налоговым агентом. Ставка НДС — 22% (или 10% для отдельных услуг). Исчисление производится от стоимости по контракту.

Розничные продажи (Б2С) и дистанционная торговля

Для продаж физическим лицам (российским покупателям) через интернет-магазины или маркетплейсы продавцами из стран ЕАЭС применяются специальные правила определения места реализации и уплаты НДС (часто уплата производится продавцом через уполномоченного оператора или налоговым агентом на таможне/почте).

Порядок исчисления НДС при импорте из стран «дальнего зарубежья» (третьих стран)

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС является одновременно налоговым и таможенным платежом. Уплата производится перед выпуском товаров таможенным органом (ФТС России).

Формула расчета налоговой базы НДС (ст. 164 НК РФ):

Налоговая база = Таможенная стоимость (ТС) + Таможенная пошлина + Акцизный налог (если применимо)

Сумма НДС к уплате = Налоговая база × Ставка НДС (22% или 10%)

Пример расчета (упрощенно):

1. Таможенная стоимость товара (CIF граница РФ): 1 000 000 руб.
2. Таможенная пошлина (например, 5%): 50 000 руб.
3. Акциз: 0 руб. (товар неакцизный).
4. Налоговая база НДС = 1 000 000 + 50 000 = 1 050 000 руб.
5. НДС (22%) = 1 050 000 × 22% = 231 000 руб.

Сроки и порядок уплаты НДС при импорте

Принятие НДС при импорте к вычету

Уплаченный при импорте НДС (как на таможне, так и самоначисленный по операциям с ЕАЭС) принимается к вычету импортером при выполнении условий ст. 171–172 НК РФ:

• Товары (услуги) используются для деятельности, облагаемой НДС (не для безНДС операций).
• Имеются надлежащим образом оформленные первичные документы:
  • При импорте из третьих стран: Таможенная декларация (ДТ) с отметкой таможни об уплате НДС (или выписка из ЕНС об уплате), счет-фактура от иностранного продавца (для подтверждения стоимости), транспортные документы.
  • При импорте из ЕАЭС: УПД/Счет-фактура от продавца (с указанием 0% НДС, если продавец применил экспортную ставку), документы, подтверждающие статус «Союзный товар» (декларация о происхождении, СТ-1/СТ-2 при необходимости), транспортные накладные (ЖД, авто, авиа), документы об оплате.
• НДС представлен к вычету в налоговом периоде, когда выполнены оба условия: приняты к учету И имеются документы (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Важное предупреждение ФНС: Отсутствие отметки на заявлении о ввозе без уплаты налога (для режимов с условным освобождением) или ошибки в ДТ могут привести к отказу в вычете и начислению пени/штрафов (ст. 122 НК РФ: штраф 20% от неуплаченной суммы, 40% — при умысле + пени).

Акцизный налог при импорте

Акциз уплачивается импортером на таможне (для третьих стран) или самоначисляется/уплачивается в РФ (для ЕАЭС) для товаров по перечню ст. 181 НК РФ:

• Спиртосодержащая и алкогольная продукция;
• Табачные изделия;
• Нефтепродукты (бензин, дизель, масла);
• Автомобили и мотоциклы (кроме электротоваров и спецтехники);
• Отдельные виды сырья и полуфабрикатов.

Ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения (литр, тонна, штука) или в процентах от стоимости (для авто — комбинированные ставки). Ставки ежегодно индексируются (с 2026 года — с учетом прогнозного дефлятора). Акциз включается в налоговую базу НДС.

Таможенные пошлины и сборы в 2026 году

• Ставки пошлин определяются Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и Таможенным тарифом ЕАЭС. Зависят от кода товара (10 знаков) и страны происхождения (базовая, преференциальная, нулевая ставка для развивающихся стран/ЛДС).
• Специальные меры: Антидемпинговые, компенсационные, специальные защитные пошлины вводятся решением ЕЭК или Минэкономразвития РФ по отдельным позициям ТН ВЭД (например, металлопрокат, химикаты, бумага из определенных стран).
• Таможенный сбор за оформление: фиксированные суммы в зависимости от таможенной стоимости партии (от 775 руб. до 30 600 руб. за ДТ в 2026 г., индексируются ежегодно).

Инструменты для расчета: Таможенный калькулятор

Для предварительной оценки стоимости импорта рекомендуется использовать официальные и проверенные сервисы:

• ФТС России — «Расчет таможенных платежей» (на сайте fts.gov.ru), базовый калькулятор по коду ТН ВЭД.
• Сервисы таможенных представителей и брокеров — учитывают актуальные курсы валют (Курс ЦБ на дату регистрации ДТ), специальные пошлины, льготы по СТ-1/СТ-2, особенности альтернативного исчисления пошлины.
• Калькуляторы для импорта автомобилей, специализированные инструменты с учетом утилизаторского сбора (УС), акциза и НДС 22%.

Риски и типичные ошибки в 2026 году

1. Применение старой ставки НДС 20%. Любые ДТ, зарегистрированные с , подлежат обложению 22% (кроме товаров по 10%). Ошибка ведет к доначислению, пени и штрафу 20–40%.
2. Некорректное определение кода ТН ВЭД. Влияет на ставку пошлины, применимость акциза, ставку НДС (10% vs 22%), необходимость лицензий/сертификатов.
3. Игнорирование правил происхождения при импорте из ЕАЭС. Без подтверждения статуса «Союзный товар» (декларация о происхождении, СТ-1) таможня может потребовать пошлину по базовой ставке, а ФНС — откажет в вычете НДС.
4. Позднее представление документов для вычета НДС (ЕАЭС). С 2026 года жестко контролируется условие «документы в наличии» к концу квартала принятия к учету.
5. Неучет Утилизаторского сбора (УС) при импорте авто/техники. УС не входит в базу НДС, но является обязательным таможенным платежом.

В 2026 году главной особенностью налогообложения импорта стало повышение базовой ставки НДС до 22%. Это напрямую увеличило налоговую нагрузку на ввозимые товары (кроме социально значимых, 10%) и изменило кассовые потоки импортеров. При работе со странами ЕАЭС акцент сместился на самостоятельное администрирование НДС покупателем (обратный зачет) и строгое документальное подтверждение права на вычет. При импорте из третьих стран сохраняется жесткая привязка уплаты к таможенному оформлению.

Для минимизации рисков и оптимизации затрат рекомендуется:

• Проводить предварительную классификацию товаров (предварительное решение по классификации — ПРК).
• Использовать преференциальные режимы (СТ-1, СТ-2, АПТС) для снижения пошлины.
• Автоматизировать учет НДС при импорте из ЕАЭС (своевременное начисление и вычет в одном периоде).
• Взаимодействовать с профессиональными таможенными представителями и налоговыми консультантами.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Ставки налогов, пошлины и правила администрирования могут изменяться. Для принятия решений по конкретным сделкам обращайтесь к актуальному тексту НК РФ, ТК ЕАЭС и разъяснениям ФНС России/ФТС России.