Что такое ЕСН

Единый социальный налог (ЕСН) — это налог, который существовал в России с 2001 по 2010 год и объединял в себе отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. С 1 января 2010 года ЕСН был отменён и заменён страховыми взносами, однако термин «ЕСН» до сих пор широко используется в разговорной речи и деловом обороте для обозначения совокупных социальных отчислений с фонда оплаты труда.

Исторические ставки ЕСН (до 2010 года)

В период действия единого социального налога применялась регрессивная шкала ставок:

• 26% — при годовой налоговой базе до 280 000 рублей;
• 72 800 руб. + 10% — с суммы превышения при базе от 280 001 до 600 000 рублей;
• 104 800 руб. + 2% — с суммы превышения при базе свыше 600 000 рублей.

Из общей ставки 26% распределение было следующим:

• в Пенсионный фонд РФ — 20%;
• в Фонд социального страхования — 2,9%;
• в Федеральный фонд ОМС — 1,1%;
• в территориальные фонды ОМС — 2%.

Современные ставки страховых взносов (заменивших ЕСН)

После отмены ЕСН работодатели уплачивают страховые взносы по следующим основным тарифам:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в пределах установленной предельной базы и 10% сверх неё;
• на обязательное социальное страхование (ОСС) — 2,9% в пределах базы (сверх базы взносы не начисляются);
• на обязательное медицинское страхование (ОМС), 5,1% без ограничения по базе.

Таким образом, совокупная стандартная ставка составляет 30% от фонда оплаты труда в пределах предельной величины базы.

Единый тариф с 2023 года

С 1 января 2023 года в связи с объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России введён единый тариф страховых взносов — 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх неё. Это существенно упростило расчёты для работодателей.

Пониженные тарифы

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены льготные ставки:

• субъекты малого и среднего предпринимательства — 15% с части выплат сверх МРОТ;
• IT-компании — пониженный тариф 7,6% (при соблюдении условий);
• организации на УСН с льготными видами деятельности, благотворительные организации и другие категории.

Кто платит и с чего начисляется

Плательщиками взносов являются:

1. организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам;
2. ИП, адвокаты, нотариусы — за себя (фиксированные взносы).

Объектом обложения выступают выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам: зарплата, премии, отпускные и иные вознаграждения.

Пример расчёта

При заработной плате сотрудника 50 000 рублей в месяц работодатель начислит:

• страховые взносы по единому тарифу: 50 000 × 30% = 15 000 рублей;
• взносы на травматизм (отдельно, по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска).

Важно понимать: эти суммы уплачиваются работодателем сверх заработной платы и не удерживаются из дохода работника (в отличие от НДФЛ 13%).

Хотя ЕСН как налог был отменён более десяти лет назад, его суть сохранилась в системе страховых взносов. Совокупная нагрузка на фонд оплаты труда составляет порядка 30%, а обсуждения возможного повышения ставок периодически возникают в связи с дефицитом пенсионной системы. Работодателям важно следить за изменениями законодательства, предельных баз и льготных тарифов, чтобы корректно рассчитывать обязательные платежи.