Увольнение в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), одна из самых сложных процедур в кадровой работе. Ключевым моментом является правильный расчет выходного пособия и сопутствующих выплат. Ошибки здесь чреваты исками, штрафами и восстановлением работников на работе. В этой статье подробно разберем законодательную базу, алгоритм расчета среднего заработка и разберем конкретные примеры для типичных ситуаций в 2024–2025 годах.

Нормативная база: что говорит закон

Основным документом, регулирующим выплаты при сокращении, является ст. 178 ТК РФ. Согласно ей, увольняемому работнику выплачиваются:

1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
2. Средний месячный заработок на период трудоустройства (второй месяц после увольнения) — при условии обращения в службу занятости в течение 2 недель и отсутствия трудоустройства.
3. Средний месячный заработок за третий месяц — в исключительных случаях (по решению органа занятости, если работник не трудоустроен в течение 3 месяцев).

Важно: К выплатам по ст. 178 ТК РФ добавляются обязательные выплаты по общему основанию (ст. 140 ТК РФ):

• Заработная плата за отработанное время.
• Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск.
• Премии и иные стимуляционные выплаты, заработанные к дню увольнения.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) выплата выходного пособия обязательна только при условии, если это прямо прописано в трудовом договоре (ст. 307 ТК РФ).

Алгоритм расчета среднего заработка (Приказ Минтруда № 922)

Базой для всех выплат по сокращению является средний дневной заработок (СДЗ). Расчет производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от № 922.

Формула СДЗ:

СДЗ = Сумма заработка за расчетный период / Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде

Ключевые правила расчетного периода:

• Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если работник работал меньше года, берется фактически отработанное время.
• Исключаемые периоды (п. 5 Пост. № 922): Дни больничного, отпуска, простоя по вине работодателя, забастовки и т.д. — исключаются и из заработка, и из дней.
• Включаемые выплаты: Оклад, тарифные ставки, надбавки (за выслугу, вредность, классность), регулярные премии (месячные, квартальные, годовые, пропорционально отработанному времени), региональные коэффициенты.
• Не включаемые выплаты: Материальная помощь, диетические питание, командировочные, разовые премии (не закрепленные системой оплаты труда), подарки к праздникам.

Особенность расчета за месяцы с нерабочими праздничными днями

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от № 22-П и разъяснениям Минтруда (в т.ч. Письмо от № 14-5/В-114), при расчете выходного пособии за календарный месяц (второй, третий месяц) СДЗ умножается на суммарное количество календарных дней этого месяца (рабочие + нерабочие праздничные).

То есть, за январь (31 день) выплата будет больше, чем за февраль (28/29 дней), даже если рабочих дней в январе меньше.

Практические примеры расчетов

Пример 1. Стандартная ситуация: полный расчетный период, без исключений

Условия: Менеджер Петров П.П. уволен по сокращению штата 15 октября 2024 г. Работал полные 12 месяцев до октября (с октября 2023 по сентябрь 2024). Оклад 60 000 руб., ежемесячная премия 10 000 руб. (выплачивалась регулярно). Больничных и отпусков не было. Режим работы 5/2.

Шаг 1. Определяем заработок за расчетный период (октябрь 2023 – сентябрь 2024):

• Оклад: 60 000 × 12 = 720 000 руб.
• Премия: 10 000 × 12 = 120 000 руб.

Шаг 2. Определяем дни, отработанные в расчетном периоде:

Так как исключаемых периодов нет, берем производственный календарь на 12 месяцев.

• Допустим, сумма рабочих дней за октябрь 2023 – сентябрь 2024 = 247 дней.

Шаг 3. Считаем СДЗ:

СДЗ = 840 000 / 247 = 3 400,81 руб.

Шаг 4. Расчет выходного пособия (1-й месяц, с 16.10 по 15.11):

Выходное пособие = 3 400,81 × 31 = 105 425,11 руб.

Шаг 5. Компенсация за неиспользованный отпуск:

Допустим, неиспользовано 14 календарных дней отпуска.

Компенсация = 3 400,81 × 14 = 47 611,34 руб. (НДФЛ удерживается, страховые взносы — нет).

Пример 2. В расчетном периоде был больничный и отпуск (исключаемые периоды)

Условия: Бухгалтер Сидорова С.С. уволена 20 марта 2025 г. Оклад 80 000 руб. В расчетном периоде (март 2024 – февраль 2025) была на больничном 10 календарных дней (январь 2025) и в отпуске 14 календарных дней (июль 2024). Начислено за эти периоды: больничный 15 000 руб., отпускные 35 000 руб. Годовая премия за 2023 год (выплачена в апреле 2024) — 100 000 руб.

Шаг 1. Заработок за расчетный период:

• Оклад за 12 мес.: 80 000 × 12 = 960 000 руб.
• Годовая премия (пропорционально 12/12): 100 000 руб.
• Исключаем: Больничные (15 000) и отпускные (35 000).

Шаг 2. Дни в расчетном периоде:

• Всего календарных дней в 12 мес.: 365 (или 366).
• Рабочих дней по календарю (март 24 – февраль 25): допустим 248 дней.
• Исключаем: 10 дней больничного + 10 рабочих дней отпуска (14 календарных = 10 рабочих при 5/2) = 20 дней.

Шаг 3. СДЗ:

СДЗ = 1 060 000 / 228 = 4 649,12 руб.

Шаг 4. Выходное пособие (с 21.03 по 20.04):

Пособие = 4 649,12 × 31 = 144 122,72 руб.

Пример 3. Неполный расчетный период (работник принят менее года назад)

Условия: Водитель Иванов И.И. принят . Уволен по сокращению . Оклад 70 000 руб. Премий не было. Полностью отработал декабрь, январь, февраль, март, апрель, май, июнь. В июле уволен 24-го (отработал 18 дней из 23 рабочих). Больничных/отпусков не было.

Шаг 1. Расчетный период: декабрь 2024 – июнь 2025 (7 полных месяцев + 18 дней июля).

Заработок считаем за фактически отработанное время.

• Полные месяцы (7 шт.): 70 000 × 7 = 490 000 руб.
• Июль (неполный): 70 000 / 23 × 18 = 54 782,61 руб.

Шаг 2. Отработанные дни:

• Сумма рабочих дней по календарю за дек-июн + 18 дней июля. Допустим, всего 148 дней.

СДЗ = 544 782,61 / 148 = 3 680,96 руб.

Шаг 4. Выходное пособие (с 25.07 по 24.08):

Пособие = 3 680,96 × 31 = 114 109,76 руб.

Пример 4. Сезонные работники (ст. 296 ТК РФ)

Для сезонных работников при ликвидации/сокращении выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.

Расчет: СДЗ (рассчитанный по общим правилам) × 14 календарных дней.

Выплаты за второй и третий месяцы (ст. 178 ТК РФ) сезонным работникам не положены.

Пример 5. Выплата за второй месяц (период трудоустройства)

Условия: Работник уволен . Обратился в Центр занятости . Трудоустроился .

• Право на выплату за 2-й месяц возникает, если работник обратился в службу занятости в течение 2 недель после увольнения (до 14.09).
• Выплата производится за период с 01.10 по 31.10 (календарный месяц, следующий за месяцем увольнения).
• Сумма = СДЗ × количество календарных дней в октябре (31 день).
• Так как трудоустроился 15.10, за вторую половину октября выплата не производится (или производится пропорционально дням до трудоустройства, в зависимости от интерпретации суда, но чаще всего платите за полный месяц, если трудоустройство произошло после окончания месяца, или за дни до трудоустройства). Рекомендация: Выплачивать за полный календарный месяц, если трудоустройство произошло в следующем за отчетным месяце, либо за дни до трудоустройства, если оно произошло внутри месяца. Самый безопасный вариант — за дни фактического безработицы в пределах календарного месяца.

Типичные ошибки работодателей (чек-лист для проверки)

• Ошибка 1: Включение в заработок для СДЗ сумм, не имеющих оплаты труда (материальная помощь, командировочные, подарки). → Результат: завышенное пособие, риск налоговых рисков при проверке ФНС (недополучение НДФЛ/взносов).
• Ошибка 2: Неисключение периодов нетрудоспособности/отпуска из дней расчетного периода, но исключение заработка (или наоборот). → Результат: неверный СДЗ (обычно заниженный).
• Ошибка 3: Умножение СДЗ на рабочие дни месяца выплаты (вместо календарных). → Результат: занижение выплаты за 2-й/3-й месяцы и выходного пособия (нарушение Постановления КС РФ).
• Ошибка 4: Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск или расчет её по «старому» СДЗ (до индексации окладов).
• Ошибка 5: Отсутствие приказа о сокращении штата (п. 2 ч. 1 ст; 81 ТК РФ требует предварительной работы: приказа о сокращении, уведомления за 2 месяца, предложения другой работы). Без приказа об увольнении выплаты могут быть признаны незаконными.
• Ошибка 6: Игнорирование регионального коэффициента и надбавки за выслугу лет при расчете СДЗ (они включаются в заработок).

Порядок действий HR и бухгалтерии (Roadmap)

1. Приказ о сокращении штата/численности (за 2 месяца до увольнения).
2. Уведомление работников под роспись о предстоящем увольнении (за 2 месяца).
3. Поиск и предложение вакантных должностей (в т.ч. низкооплачиваемых, с согласия работника). Протоколы отказов/согласий.
4. Уведомление службы занятости (за 2 месяца для массового увольнения, за 3 месяца, в отдельных случаях по регионам).
5. Приказ об увольнении в день расторжения договора (последний рабочий день).
6. Расчет СДЗ бухгалтерией (сверка с табелями, начислениями, исключением периодов);
7. Финальный расчет: Зарплата + Компенсация за отпуск + Выходное пособие (1 мес.) + Выплаты за 2/3 мес. (по заявлению из ЦЗН).
8. Выдача СЗВ-ТД, трудовой книжки, справки 182н в день увольнения.

Налогообложение и страховые взносы

Расчет выходного пособия при сокращении штата требует соблюдения строгой процедуры: от издания приказа о сокращении до правильного определения расчетного периода по Постановлению № 922. Главные «подводные камни» — это учет нерабочих праздничных дней при умножении СДЗ (Постановление КС РФ) и корректное исключение периодов нетрудоспособности из расчетной базы.

Рекомендация: Перед подписанием расчетной ведомости проведите «перекрестную проверку»: сравните СДЗ, полученный по формуле 922-го, с простым делением годового дохода (из 2-НДФЛ или СЗВ-ТД) на 12 и на 29,3 (среднее число дней в месяце). Если разница существенная (>10-15%) — проверьте исключаемые периоды и премиальную часть.

Грамотный расчет, это не только соблюдение закона, но и защита компании от судебных споров и репутационных рисков.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальной редакции ТК РФ, Постановлению № 922, судебной практике и консультироваться с профессиональным юристом по трудовому праву.