Выплата дивидендов — это одно из самых ответственных действий налогового агента․ Ошибки в декларации по налогу на прибыль (форма утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1047@) могут привести к начислению штрафов, пени и дополнительных проверок․ В данной статье подробно разберем, как правильно заполнить Лист 03, Подраздел 1․3 Раздела 1 и Титульный лист на актуальных для 2026 года примерах․

Общие правила и состав декларации при выплате дивидендов

Согласно п․ 3 ст․ 275, п․ 1 ст․ 289, п․ 5 ст․ 346․11 НК РФ, налоговый агент (источник выплаты) обязан представить декларацию по налогу на прибыль в следующем составе:

• Титульный лист (Лист 01);
• Подраздел 1․3 Раздела 1 (Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет);
• Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»․

Важный нюанс: Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды по нескольким решениям (например, по итогам 1 квартала и по итогам полугодия), за каждый период выплаты необходимо заполнять отдельный Лист 03 (п․ 14․2․1 Порядка заполнения)․ В годовой декларации, если в 4 квартале выплат не было, заполняется только Раздел А (по полученным дивидендам)․

Структура Листа 03: Раздел А и Раздел Б

Лист 03 состоит из двух ключевых разделов, которые отражают разные хозяйственные операции:

Раздел А: Дивиденды, полученные самой организацией (мы — получатель)

Здесь отражаются дивиденды, которые ваша организация получила от других компаний (российских или иностранных)․ Это доходы, снижающие налоговую базу по налогу на прибыль (п․ 3 ст․ 284 НК РФ)․

Ключевые строки (п․ 14․2․5 Порядка заполнения):

• Строки 080 и 081 — отражаются суммы полученных дивидендов за вычетом удержанного с них налога источником выплаты (налоговым агентом)․
• Строка 080 — дивиденды от российских организаций․
• Строка 081 — дивиденды от иностранных организаций (при выполнении условий ст․ 284 НК РФ — доля не менее 50% и владение не менее 365 дней)․

Раздел Б: Дивиденды, выплаченные нашей организацией (мы — налоговый агент/источник выплаты)

Это основная часть при выплате дивидендов собственникам․ Здесь рассчитывается налог, который нужно удержать и перечислить в бюджет․

Ключевые строки (п․ 200 Порядка заполнения):

• Строки 040 и 050 — отражаются суммы начисленных дивидендов получателям — иностранным организациям (стр․ 040) и физическим лицам-нерезидентам (стр․ 050)․ Ставка удержания обычно 15% (если не применены ставки ДСН)․
• Строки 100, 110, 120 — отражаются дивиденды, выплаченные налоговым резидентам РФ (организациям и физлицам-резидентам)․ Ставка: 13% для физлиц-резидентов, 0% для российских организаций (при выполнении условий п․ 3 ст․ 284 НК РФ), 15% для иных случаев․

Детальный разбор строк 100, 110, 120 Раздела Б (Самое важное для заполнения)

Эти строки вызывают больше всего вопросов․ Они структурируют выплаченные дивиденды по временным срезам для корректного расчета авансовых платежей и итогового налога․

Пример из практики (на основе данных ГАРАНТ/Консультант):

Дивиденды начислены двум акционерам в марте 2026 г․ на 1 000 000 руб․ Акционеру А (резидент) перечислено 700 000 руб․ в марте․ Акционеру Б (резидент) перечислено 300 000 руб․ в апреле (2 квартал)․

Декларация за 1 квартал (Лист 03, Раздел Б):

• Стр․ 100 = 700 000 (выплачено в текущем периоде)․
• Стр․ 110 = 0․
• Стр․ 120 = 0 (не годовой отчет)․

Декларация за полугодие (или 2 квартал):

• Стр․ 100 = 300 000 (выплачено в текущем периоде)․
• Стр․ 110 = 0 (начисление было в этом же налоговом периоде, 1 квартал, но выплата в 2 квартале․ Внимание: если начисление было в 1 кв․, а выплата в 2 кв․, то в отчете за 2 кв․ это попадает в стр․ 110 как «выплаченные в прошлые отчетные периоды текущего налогового периода»)․

Особенности отражения дивидендов разным категориям получателей (2026 год)

Выплата российским организациям

• Ставка: 0% (п; 3 ст․ 284 НК РФ), если получатель владеет не менее 50% капитала не менее 365 дней на день решения о выплате․ Иначе — 15%․
• Куда вносить: Раздел Б, строки 100/110/120 (если ставка 0% — налог не удерживается, но отражать сумму выплаты в декларации обязательно для контроля ФНС)․

Выплата физическим лицам — налоговым резидентам РФ

• Ставка: 13% (п․ 3 ст․ 333;10 НК РФ)․
• Куда вносить: Раздел Б, строки 100/110/120․
• Нюанс для ООО с единственным учредителем-физлицом: Если ООО выплатило дивиденды единственному участнику — физлицу, заполнять Лист 03 все равно нужно (опinii Контур․Экстерн, Бухгалтерия․ру)․ Исключение, только если организация не является налоговым агентом (что для дивидендов практически невозможно)․

Выплата иностранным организациям и физлицам-нерезидентам

• Ставка: 15% (ст․ 309, 310 НК РФ), если ДСН (договор о избежании двойного налогообложения) не устанавливает иную ставку (часто 5%, 10% или 0% при выполнении условий бенефициара)․
• Куда вносить: Раздел Б, строки 040 (инорг-ции) и 050 (физлица-нерезиденты)․
• Документы: Для применения пониженных ставок ДСН необходимо иметь уведомление о бенефициаре и подтверждение налогового резидентства (апостилированное/легализованное) на день выплаты․

Заполнение Подраздела 1․3 Раздела 1 и Титульного листа

Данные с Листа 03 переносятся в сводные разделы:

1. Подраздел 1․3 Раздела 1: Строка 150 «Налог на прибыль, удерживаемый налоговым агентом» — суммируются все удержанные суммы по Разделу Б Листа 03 (по стр․ 040, 050, 100, 110, 120 с учетом ставок)․
2. Титульный лист (Лист 01): Указываеться код вида отчетности, код налогового периода, корректировочный номер (0 — первичная)․ В графе «Сумма налога, подлежащей уплате» (стр․ 080 титульного листа в новых форматах) переносится итог из Подраздела 1․3․

Сроки сдачи декларации и уплаты налога в 2026 году

Налоговый агент обязан удержать налог в момент фактической выплаты дивидендов (перечисления денежных средств)․

• Перечисление налога в бюджет: Не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․
• Сдача декларации: Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев)․ Годовая, до 28 марта следующего года․

Пример: Дивиденды выплачены 15 мая 2026 г․ -> Налог перечислить до 16 мая 2026 г․ -> Декларацию за 1 полугодие сдать до 28 июля 2026 г․

Типичные ошибки и чек-лист перед отправкой

• Ошибка 1: Заполнение только Раздела А (полученные дивиденды) и «забывание» Раздела Б (выплаченные)․ Последствие: ФНС не увидит базу для удержанного налога, придут требования․
• Ошибка 2: Заполнение строк 100/110/120 суммами начисленных, а не выплаченных дивидендов․ Налог удерживается и отчитывается именно по факту выплаты (перечисления)․
• Ошибка 3: Незаполнение строк 040/050 для нерезидентов, считая, что ставка 0% по ДСН снимает обязанность отчетности․ Обязанность отчитаться остается всегда․
• Ошибка 4: Один Лист 03 на несколько решений о выплате․ Правило: Одно решение (один период начисления/выплаты) = Один Лист 03․
• Ошибка 5: Неверное определение статуса резидента получателя (физлицо находится в РФ менее 183 дней, это нерезидент, ставка 30%/15%, а не 13%)․

Пример заполнения фрагмента Листа 03 (Раздел Б) для 1С

В программе «1С:Бухгалтерия 8․3» (редакция 3․0) заполнение выглядит так:

1. Раздел «Налоги и отчетность» -> «Декларация по налогу на прибыль»․
2. На вкладке «Лист 03» нажимаем «Добавить» (если несколько решений, добавляем несколько листов)․
3. Вкладка «Раздел Б»:
   • Указываем получателя (контрагента/физлицо)․
   • Программа автоматически тянет данные из документа «Начисление дивидендов» и «Выплата дивидендов»․
   • Проверяем распределение по строкам 100, 110, 120 (в 1С есть отдельные реквизиты/табличные части для «Выплачено в отчетном периоде», «Выплачено за прошлые периоды»)․
   • Для нерезидентов проверяем заполнение строк 040/050 и применение ставки ДСН (выбор в карточке контрагента/физлица)․
4. Нажимаем «Заполнить» по декларации — проверяем Подраздел 1․3 и Титульный лист․
5. Отправляем через ЭДО/Такском/СБИС․

Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов строится на четком разделении: Раздел А — это про ваши доходы (снижение базы), Раздел Б** — это про ваши обязанности налогового агента (удержание и отчетность по выплатам)․ Главный принцип 2026 года: учет по факту выплаты (кассовый метод) для целей налогового агента и строгая привязка сумм к строкам 100 (текущий период), 110 (прошлые периоды текущего года), 120 (4 квартал в годовой)․

Рекомендуем перед сдачей сверять данные Листа 03 с проводками по счету 75․04 (Расчеты с учредителями по выплате доходов) и 68․04 (Расчеты по налогу на прибыль удержанный у получателей дивидендов)․ Использование актуальных версий Порядка заполнения (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/1047@ с изменениями) обязательно․

Статья подготовлена на основе актуальных разъяснений ФНС, Порядка заполнения декларации и материалов профессиональных правовых систем (ГАРАНТ, КонсультантПлюс, 1С) по состоянию на 2026 год․