При увольнении работника работодатель обязан выплатить компенсацию за все неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска, накопленные за время работы (ст․ 127 ТК РФ)․ В 2026 году расчет имеет свою специфику, связанную с изменениями в порядке определения средней заработной платы, вступившими в силу с 2024 года․ В этой статье мы подробно разберем алгоритм расчета, нюансы «двух периодов» и приведем наглядный числовой пример․

Нормативная база и общие правила

Основными документами, регулирующими процедуру, являются:

• Статья 127 ТК РФ — гарантирует право на компенсацию при прекращении трудового договора․
• Постановление Правительства РФ от № 922 (в ред․ от 2023 г․) — Порядок расчета средней заработной платы․
• Разъяснения Минтруда и Роструда — уточняют применение норм на практике․

Ключевой принцип: Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска․

Определение количества неиспользованных дней отпуска

Прежде чем считать деньги, нужно точно определить количество дней․

Шаг 1․ Расчетный период зачисления отпусков

Обычно это 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения․ Например, если увольнение 15 сентября 2026 г․, расчетный период зачисления, с сентября 2025 г․ по август 2026 г․

Шаг 2․ Формула зачисленных дней

Дней за год = 28 календарных дней / 12 месяцев = 2,33 дня в месяц (для основного отпуска 28 дней)․ Для удлиненных отпусков делим их продолжительность на 12․

Шаг 3․ Учет полностью отработанных месяцев

Месяц считается полностью отработанным, если работник отработал не менее 15 календарных дней (п․ 15 Постановления № 922)․ Неполные месяцы (менее 15 дней) в стаж зачисления отпуска не включаются․

Шаг 4․ Вычитание уже предоставленных/компенсированных дней

> Важно: Если работник уволен до отработки 11 месяцев (неполный рабочий год), компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени (ч․ 2 ст․ 127 ТК РФ)․

Расчет средней заработной платы: нюанс 2024–2026 гг․ («Два периода»)

Это самый сложный момент текущего расчета․ С 1 января 2024 года вступил в силу новый порядок расчета средней заработной платы (Постановление № 100, изменяющее Постановление № 922)․

Суть изменения: Исключены из расчета периоды сохранения заработной платы (больничные, декретные, отпуска за счет работодателя и т․д․) и выплаты за эти периоды․ Раньше они учитывались․

В связи с этим, если у работника есть неиспользованные дни, заработанные до , и дни, заработанные с , компенсацию нужно считать по двум разным средним заработным платам (разъяснение Минэкономики, Роструда)․

Налоговое обращение (НДФЛ и страховые взносы)

• НДФЛ (13% / 15% / 30%): Удерживается с полной суммы компенсации․ С 2024 г․ применяется шкала ставок в зависимости от совокупного дохода за год (прогрессивная шкала)․
• Страховые взносы: С компенсации за неиспользованный отпуск взносы не начисляются (п․ 1 п․ 1 ст․ 422 НК РФ — это не вознаграждение за труд)․ Исключение: взнос на обязательное пенсионное страхование по недобровольному пенсионному страхованию (если есть договор), но в стандартной ситуации, 0%․

Подробный числовой пример расчета на 2026 год

Условия задачи:

• Дата увольнения: 15 сентября 2026 г․
• Расчетный период зачисления отпуска: с сентября 2025 г․ по август 2026 г․ (12 месяцев)․
• Стаж зачисления за этот период: 12 полных месяцев (работник не болел длительно, не был в декрете в этот период)․
• Право на отпуск: 28 календарных дней в год;
• Использованные дни ранее: 14 дней (ушел в отпуск в июле 2026 г․)․
• Начало трудовой деятельности: 2020 год (есть «старые» дни до 2024 г․)․
• Структура неиспользованных дней (по данным календаря отпусков):
  • Дней, заработанных до (хвост от прошлых лет): 10 дней․
  • Дней, заработанных в 2024–2026 гг․ (за расчетный период с сен․2025 по авг․2026): 28 дней начислено — 14 использовано = 14 дней․

Дано для расчета средней зарплаты (Расчетный период: сен․2025 – авг․2026):

• За этот период работник не болел и не был в декрете․
• Начисленная зарплата (без НДФЛ), входящая в среднюю (премии, оклады, доплаты): 1 200 000 руб․
• Отработано календарных дней в расчетном периоде: 366 дней (2026 г․ високосный? Нет, 2026 не високосный․ Сентябрь 2025 — август 2026 = 365 дней․ Допустим, отработано 365 дней)․

Расчет 1: Средний дневной заработок для «Старых дней» (до )

Так как в расчетном периоде (сен․2025–авг․2026) нет исключаемых периодов (больничных/декретов), расчет по старым и новым правилам дает одинаковый результат․

Средний дневной заработок = 1 200 000 руб․ / 365 дней = 3 287,67 руб․/день․

Расчет 2: Компенсация по двум группам дней

Хотя средняя зарплата совпала, формально мы считаем отдельно:

1. За 10 дней (до 2024 г․): 3 287,67 руб․ × 10 дней = 32 876,70 руб․
2. За 14 дней (с 2024 г․): 3 287,67 руб․ × 14 дней = 46 027,38 руб․

Расчет 3: Удержание НДФЛ (пример для налогового резидента, доход за год < 5 млн руб․)

• НДФЛ = 78 904,08 × 13% = 10 257,53 руб․
• К выдаче на руки (нетто): 78 904,08 – 10 257,53 = 68 646,55 руб․

Сценарий «Сложный»: Если в расчетном периоде (сен․2025–авг․2026) был больничный

Допустим, в январе 2026 г․ работник был на больничном 10 календарных дней․ Начислено за этот период: зарплата 1 100 000 руб․ + больничные 50 000 руб․ = 1 150 000 руб․ (всего начислено 1 200 000 руб․ как в примере выше)․ Отработано дней: 355 дней (365 ─ 10 больничных)․

• Для «Старых 10 дней» (Старые правила): Сумма заработка = 1 200 000 руб․ (с больничными)․ Дней = 365 календарных дней (больничные дни включаем в знаменатель по старым правилам)․
  Средняя = 1 200 000 / 365 = 3 287,67 руб․/день․
• Для «Новых 14 дней» (Новые правила): Сумма заработка = 1 150 000 руб․ (БЕЗ больничных)․ Дней = 355 дней (БЕЗ больничных дней)․
  Средняя = 1 150 000 / 355 = 3 239,44 руб․/день․

(10 дней × 3 287,67) + (14 дней × 3 239,44) = 32 876,70 + 45 352,16 = 78 228,86 руб․

Сроки выплаты и ответственность

• Срок: День прекращения трудового договора (день увольнения) — п․ 6 ч․ 1 ст․ 140 ТК РФ․
• Задержка: Работодатель выплачивает заработную плату и компенсацию с процентами за каждый день просрочки (не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга) — ст․ 236 ТК РФ․
• Административная ответственность: Штрафы на юрлица/ИП/должностных лиц (ст․ 5․27 КоАП РФ)․

Порядок оформления в бухгалтерии и кадровом учете

1. Приказ об увольнении (ф․ Т-8 / единая форма)․
2. Расчетная ведомость (ф․ Т-51) или Платёжный лист (ф․ Т-53) с отдельной строкой «Компенсация за неиспользованный отпуск»․
3. Запись в трудовой книжке / СТД-Р (причина: п․ 3 ч․ 1 ст․ 77 ТК РФ или иной)․
4. Справка в форме 182н (для СФР) — сдается в следующем месяце․
5. Отчетность по НДФЛ — в установленные сроки․

Типичные ошибки, которых стоит избегать

• Игнорирование разделения на периоды до/после 2024 г․ — ведет к перерасчету и штрафам при проверке ГИТ/СФР․
• Неучет исключаемых периодов для «новых» дней․ Если в расчетном периоде был больничный/декрет — для дней с 2024 г․ их нужно вычесть и из заработка, и из дней․
• Начисление страховых взносов․ С компенсации взносы не удерживаются и не начисляются работодателем․
• Округление дней отпуска․ Дни не округляются в большую сторону, считаются точно (с точностью до сотых при пропорциональном расчете за неполный год)․
• Пропуск «хвостов» отпусков прошлых лет․ Неиспользованные дни не сгорают (кроме случаев, установленных ст․ 124 ТК РФ — перенос на следующий год по инициативе работодателя), их нужно компенсировать при увольнении․

Полезные инструменты: Онлайн-калькуляторы

Для быстрой проверки расчетов можно использовать сервисы профильных ресурсов (данные актуальны на 2026 год):

• Контур․Экстерн — калькулятор дней и суммы компенсации, учет НДФЛ․
• КонсультантПлюс / Гарант — готовые решения с подстановкой формул․
• Бухгалтерия․Ру / Бухонлайн — калькуляторы с пошаговым разбором․

Внимание: Калькуляторы дают ориентировочный результат․ Окончательный расчет всегда делается бухгалтерией организации на основании первичных документов․

Резюме

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2026 году требует внимательного разделения накопленных дней отпуска на две категории: заработанные до 31 декабря 2023 года и заработанные с 1 января 2024 года; Для каждой категории определяется своя средняя заработная плата по правилам, действовавшим в момент зачисления дней (старые правила с учетом всех выплат/дней vs новые правила с исключением периодов сохранения зарплаты)․

Главные шаги успеха:

1. Точно определить количество неиспользованных дней по календарю отпусков․
2. Разбить их на «старые» (до 2024) и «новые» (с 2024)․
3. Рассчитать две средние заработные платы за 12 месяцев до увольнения по разным формулам․
4. Умножить, сложить, удержать НДФЛ, выдать в день увольнения․

Грамотный расчет гарантирует отсутствие претензий со стороны ГИТ, СФР и самого работника, а также исключает риски выплаты процентов за задержку по ст․ 236 ТК РФ․