Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В российской налоговой практике термин «декларация общего налога» не является официально закрепленным в Налоговом кодексе РФ. Обычно под ним подразумевают одну из двух основных форм отчетности, в зависимости от статуса налогоплательщика и применяемой системы налогообложения:

Декларация 3-НДФЛ — для физических лиц (включая ИП на ОСНО), отчитывающихся по личному подоходному налогу (НДФЛ).
Единая упрощённая налоговая декларация (ЕУНД) — для ИП и организаций на упрощённых режимах (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД), введенная с 2025 года для отчетности за 2024 год и последующие периоды.

Ниже мы подробно разберем обе формы, их структуру, примеры заполнения ключевых разделов и актуальные сроки сдачи на 2024–2025 годы.

Декларация 3-НДФЛ: отчетность по общему режиму (ОСНО) и доходам физлиц

Форма утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/874@ (для отчетности за 2024 год сдается в 2025 году). Обязана сдаваться:

ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) — по доходам от предпринимательской деятельности.
Физические лица — при получении доходов, с которых налог не удержан агентом (продажа имущества, аренда, фриланс без договора ГПХ, выигрыши, доходы от источников за рубежом и т.д.).
Налоговые резиденты/нерезиденты, для получения социальных, имущественных, стандартных вычетов.

Структура декларации 3-НДФЛ (основные листы)

Титульный лист — идентификация налогоплательщика, коды ВИД/КОД/КОД_СВ, контакты, признаки (резидент/нерезидент, ИП/не ИП).
Раздел 1. Расчет суммы налога — итоговый расчет: сумма налога к уплате или к возврату.
Раздел 2. Доходы, облагаемые по ставке 13% (или 15%, 30%), основная таблица доходов по источникам (коды 2000, 1000, 3000 и др.).
Раздел 3. Вычеты — стандартные (на детей), социальные (лечение, обучение, взносы, благотворительность), имущественные (покупка жилья, продажа имущества), инвестиционные (ИИС).
Раздел 4. Уплаченные авансовые платежи — актуально для ИП на ОСНО.
Разделы 5–7 — расчет налога по отдельным статьям (дивиденды, проценты по вкладам, доходы нерезидентов).
Приложения (Листы А–Г), детализация по источникам выплат, кодам бюджетной классификации (КБК), ОКТМО.

Пример заполнения Раздела 2 (Фрагмент для ИП на ОСНО)

Предположим, ИП Иванов И.И. получил доход от реализации товаров 5 000 000 руб. Расходы (документально подтвержденные) — 3 000 000 руб.

Строка	Наименование показателя	Код источника	Сумма дохода (руб.)	Сумма расходов (руб.)	Налоговая база (руб.)
010	Доходы от предпринимательской деятельности (ОСНО)	2000	5 000 000	3 000 000	2 000 000
020	—	5 000 000	3 000 000	2 000 000

Важно: В строке 010 код источника 2000 используется для доходов ИП на ОСНО. Налоговая база (2 млн руб.) переносится в Раздел 1 для расчета налога (2 000 000 × 13% = 260 000 руб.).

Пример заполнения Раздела 3 (Имущественный вычет при покупке квартиры)

Физическое лицо купило квартиру за 4 000 000 руб. Максимальная база вычета — 2 000 000 руб. Возврат = 2 000 000 × 13% = 260 000 руб.

Лист Д (Раздел 3.1): Код вычета 311 (покупка жилья). Сумма расходов: 4 000 000. Предоставляемый вычет: 2 000 000.
Раздел 1, строка 150: Сумма предоставленного имущественного вычета — 2 000 000.
Раздел 1, строка 170: Сумма налога к возврату — 260 000.

Сроки сдачи 3-НДФЛ

ИП на ОСНО: до 25 апреля года, следующего за отчетным (за 2024 год — до ).
Физические лица (доходы, вычеты): до 30 апреля (за 2024 год, до ).
Срок уплаты налога: до 15 июля (за 2024 год — до ).

Единая упрощённая налоговая декларация (ЕУНД)

С 2025 года (для отчетности за 2024 год) введены новые формы ЕУНД для «упрощенцев» и патентов. Формы утверждены Приказом ФНС от № ЕД-7-11/1179@ (вступает в силу через 2 месяца после публикации).

Кто сдает ЕУНД:

ИП и организации на УСН (доходы или доходы минус расходы).
ИП на ПСН (патентной системе) — в части расчета страховых взносов, уменьшающих налог;
ИП на ЕСХН (единый сельхозналог).
Самозанятые на НПД (налог на профессиональный доход), декларация не сдается, но формируется отчет в приложении «Мой налог» (для справки);

Структура ЕУНД для УСН (Пример ключевых разделов)

Декларация состоит из Титульного листа, Раздела 1 (Расчет налога), Раздела 2 (Информация по объектам налогообложения), Приложений.

Пример Расчета налога УСН «Доходы» (Раздел 1.1)

ИП на УСН 6%. Доходы за год: 10 000 000 руб. Страховые взносы за себя и сотрудников (оплаченные в отчетном периоде): 300 000 руб.

Код строки	Показатель	Сумма (руб.)
010	Налоговая база (сумма доходов)	10 000 000
020	Расчетная сумма налога (стр. 010 × 6%)	600 000
030	Страховые взносы, подлежащие уменьшению налога (макс. 50% для ИП без сотрудников, 100% с сотрудниками)	300 000
040	Сумма налога к уплате в бюджет (стр. 020 ⎼ стр. 030)	300 000
050	Авансовые платежи, перечисленные за отчетный период	250 000
060	Сумма налога к доплате (стр. 040 ⎼ стр. 050)	50 000

Пример Расчета налога УСН «Доходы минус расходы» (Раздел 1.2)

Ставка 15%. Доходы: 10 млн руб. Расходы (по ст. 346.16 НК РФ): 6 млн руб. Взносы: 300 тыс. руб. Мин. налог (1% от доходов): 100 тыс. руб.

База = 10 000 000 ⎼ 6 000 000 = 4 000 000 руб.
Расчетный налог = 4 000 000 × 15% = 600 000 руб.
Уменьшаем на взносы (100% т.к. есть сотрудники) = 600 000 ⎼ 300 000 = 300 000 руб.
Проверка мин. налога: 10 000 000 × 1% = 100 000 руб. (300 000 > 100 000 — ок).

Сроки сдачи ЕУНД (за 2024 год)

Организации: до 25 марта 2025 года.
ИП: до 25 апреля 2025 года.
ПСН (ЕУНД ПСН): сдается в течение 20 календарных дней после истечения срока действия патента (но не позднее за патенты 2024 года).

Порядок заполнения и сдачи: пошаговая инструкция

Этап 1: Подготовка первичных документов

Книга учета доходов и расходов (КУДиР), обязательна для ОСНО и УСН «Доходы-Расходы».
Документы, подтверждающие доходы (чеки ККТ, акты, накладные, выписки со счетов).
Документы на расходы (договоры, счета-фактуры, УПД, кассовые ордера), для ОСНО и УСН «Д-Р».
Справки 2-НДФЛ от наемодателей (для физлиц), уведомления о вычетах.
Расчеты страховых взносов (РСВ, квитанции об оплате).

Этап 2: Заполнение в программе ФНС или стороннем ПО

Скачайте актуальный модуль «Налогоплательщик ЮЛ/ИП/ФЛ» с сайта ФНС (nalog.gov.ru) или используйте сервисы: «Мой налог», «Личный кабинет налогоплательщика», 1С, Контур.Экстерн, СБИС.
Выберите форму: 3-НДФЛ или ЕУНД (УСН/ПСН/ЕСХН).
Заполните Титульный лист (ИНН, ФИО/Название, КПП — для юрлиц, ОКТМО, телефон).
Перенесите данные из КУДиР/учетных систем в соответствующие разделы.
Проверьте контрольные соотношения (встроенная валидация программы подсветит ошибки: несовпадение сумм, неверные КБК/ОКТМО, превышение лимитов вычетов).

Этап 3: Подписание и отправка

ИП и организации: только КЭП (Квалифицированная электронная подпись) через оператора ЭДО (СБИС, Контур, 1С-Такском и др.) или через Личный кабинет юрлица/ИП на сайте ФНС.
Физические лица (не ИП): могут сдать через Личный кабинет физлица (ЛК ФЛ) на nalog.gov.ru (подтверждение через Госуслуги/СМС), ЭП не требуется. Также доступна сдача по почте (ценным письмом с вложением) или лично в ИФНС.

Этап 4: Оплата налога

Платеж производится по Единому налоговому платежу (ЕНП). В платежном поручении (или через ЛК) указывается:

КБК (для НДФЛ, 1###11000110, для УСН — 1###11000110 и др.).
ОКТМО (код территории ИФНС).
Показатель основания платежа: ТП (текущий), АП (аванс), ЗП (задний период).
Показатель налогового периода: ГД.00.2024 (год).
Показатель номера документа: номер декларации (или 0).

Типичные ошибки и как их избежать

Ошибка	Последствия	Как исправить/избежать
Неверный ОКТМО / КБК	Платеж не зачтется, начисятся пени, штраф за несдачу (если декларация не пройдет контроль)	Проверять ОКТМО по адресу регистрации на сайте ФНС. КБК брать только из актуальных приказов Минфина.
Неучтен доход по чекам ККТ (для УСН/ПСН)	Доначисление налога, штраф 20% (ст. 122 НК РФ), пени	Сверять выручку в КУДиР с отчетами ОФД/ККТ ежемесячно.
Превышение лимита вычетов (3-НДФЛ)	Отказ в возврате, требование доплатить налог	Строго следить за лимитами: 2 млн руб. (имущественный), 120/50 тыс. (социальные), 400 тыс. (ИИС тип А).
Сдача «нулевой» декларации ИП на ПСН без патента	Штраф 1000 руб. за несдачу (если патент не действовал, декларация не нужна)	ЕУНД ПСН сдается только по действовавшим патентам. Если патент не взят — отчетность не сдается.
Оплата налога после срока (15.07 для 3-НДФЛ, 25.04/25.03 для УСН)	Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни)	Платить заранее (за 3-5 дней до дедлайна), использовать ЕНП в ЛК.

Актуальные изменения 2024–2025 годов (важно для сдачи в 2025 г.)

Единая упрощенная декларация (ЕУНД): Полностью заменила старые формы деклараций по УСН, ЕСХН, ПСН. Формы новые, реквизиты изменены.
Прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 214.7 НК РФ): С 2025 года ставки: 13% (до 2,4 млн), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн). За 2024 год применяются старые ставки: 13% / 15% (свыше 5 млн руб. совокупного дохода).
Налог на проценты по вкладам: Рассчитывается налоговым органом автоматически на основании данных банков. В 3-НДФЛ за 2024 год его указывать не нужно (сдается уведомлением налоговой).
Авансовые платежи ИП на ОСНО: Порядок расчета и сроки уплаты авансов за 2024 год остались прежними (квартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом).
Страховые взносы ИП за 2024 год: Фиксированная часть: 49 500 руб. (пенс. 42 874 + мед. 6 626). 1% с дохода свыше 300 000 руб. (макс. 277 571 руб.). Оплатить до для уменьшения налога УСН/ПСН за 2024 год.

Резюме: какую декларацию сдавать именно вам?

Чек-лист выбора формы:

ИП на ОСНО → 3-НДФЛ (до за 2024 г.).
ИП на УСН / ЕСХН → ЕУНД (УСН/ЕСХН) (до ).
ИП на ПСН → ЕУНД (ПСН) (в течение 20 дней после окончания патента).
Физлицо (зарплата, вычеты, продажа квартиры, аренда) → 3-НДФЛ (до ).
Самозанятый (НПД) → Декларация не сдается (только чек в приложении).

Рекомендуем заранее (не за день дедлайна) сформировать проект декларации в программе ФНС или у уполномоченного оператора ЭДО, проверить все контрольные соотношения и убедиться в положительном балансе ЕНП для своевременной оплаты налога. Это исключит начисление штрафов по ст. 119, 122 НК РФ и пени по ст. 75 НК РФ.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом актуальных изменений законодательства на дату сдачи отчетности.