Совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, это важная процедура, позволяющая налогоплательщику и налоговому органу выявить и устранить расхождения в учете платежей. Регламентируется данный процесс Временным порядком проведения совместной сверки расчетов, утвержденным приказом ФНС России. Ниже подробно рассматривается процедура приема заявления (запроса) о предоставлении акта сверки.
Нормативная правовая основа
Основным документом, регулирующим порядок проведения сверки, является Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении Временного порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам» (далее, Временный порядок). Данный документ устанавливает последовательность действий налогоплательщика и налогового органа.
Основания для проведения сверки расчетов
Согласно п. 2 Временного порядка, сверка расчетов проводиться налоговым органом в обязательном порядке в двух случаях:
- По инициативе налогоплательщика — при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов.
- В иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (например, при выявлении налоговым органом расхождений по итогам камеральной проверки).
Таким образом, заявление налогоплательщика является основным инструментом запуска процедуры по воле самого плательщика.
Кто имеет право представить заявление
Право обратиться за сверкой имеют лица, состоящие на учете в налоговом органе:
- Налогоплательщики (организации, ИП, физические лица);
- Плательщики сбора;
- Плательщики страховых взносов;
- Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- Налоговые агенты.
Заявление может быть подано лично налогоплательщиком или его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с НК РФ (доверенность, устав и т.д.).
Способы представления заявления
Временный порядок (п. 3) предусматривает несколько каналов подачи заявления о предоставлении акта сверки:
- Лично в налоговый орган — через окно приема посетителей или контактный центр.
- Через МФЦ (Многофункциональный центр) — в соответствии с соглашением о взаимодействии между МФЦ и УФНС по субъекту РФ.
- По почте — заказным письмом с вложением описи.
- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) — если налогоплательщик взаимодействует с ФНС по ТКС и зарегистрирован как участник ЭДО с использованием технических средств автоматического создания/проверки усиленной квалифицированной электронной подписи (КЭП). Регламентируется Приказом ФНС от № ММВ-7-6/196@.
- Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК) — с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи.
Регистрация заявления и сроки
Полученные в бумажной форме заявления (лично, через МФЦ, по почте) подлежат регистрации в информационном ресурсе налогового органа не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления. Регистрацией занимается должностное лицо структурного подразделения, ответственного за сверку расчетов.
Максимальный период сверки
Важно учитывать временные границы: сверка расчетов проводится за период не более трех календарных лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проведения сверки (п. 5 Временного порядка). В заявлении налогоплательщик указывает конкретный период, за который ему необходим акт.
Основания для отказа в приеме заявления (бумажная форма)
Должностное лицо налогового органа вправе отказать в приеме заявления, поданного в бумажной форме (лично или через МФЦ), в следующих случаях (п. 6 Временного порядка):
- Обращение не по месту учета — заявление подано в налоговый орган, где налогоплательщик не состоит на учете.
- Отсутствие обязательных реквизитов:
- Наименования организации (ФИО ИП/физлица);
- ИНН (КПП для организаций);
- Подписи руководителя организации (ИП, физлица).
- Отсутствие документа, подтверждающего полномочия представителя — если заявление подано представителем без приложения копии доверенности/устава, заверенной в установленном порядке.
Порядок уведомления об отказе (почта и МФЦ)
Если заявление поступило по почте или через МФЦ, и выявлены основания для отказа (указанные выше), должностное лицо в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления в налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об отказе в приеме (п. 7 Временного порядка). Это позволяет налогоплательщику оперативно устранить замечания и повторно обратиться.
Особенности электронного обращения
При подаче через ТКС или Личный кабинет проверка корректности заполнения и наличия подписи происходит автоматически на этапе отправки. Система не примет документ с невалидной ЭП или неполными реквизитами, что минимизирует риск отказа в приеме по формальным основаниям. Акт сверки в этом случае также будет направлен в электронном виде в тот же канал связи.
Практическая рекомендация
Для исключения ошибок и ускорения процесса рекомендуется:
- Использовать Личный кабинет налогоплательщика или сервисы ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.) — это самый быстрый и надежный способ.
- Перед подачей бумажного варианта проверить актуальность формы заявления (утвержденной Приказом ФНС) и полноту реквизитов.
- При подаче через представителя заранее подготовить надлежаще оформленную доверенность (нотариальную или простую письменную с нотариальным заверением подписи/устав организации).
- Указать в заявлении конкретный период сверки (не более 3 лет) и перечень налогов/сборов/взносов, по которым требуется акт.
Прием запроса о предоставлении акта совместной сверки расчетов — это формализованная административная процедура. Знание способов подачи, сроков регистрации и оснований отказа позволяет налогоплательщику эффективно реализовывать свое право на получение достоверной информации о состоянии расчетов с бюджетом. Наиболее удобным и безопасным способом на сегодняшний день является обращение в электронном виде через Личный кабинет или операторов ЭДО.