Налог на прибыль организаций (НПО) — это один из ключевых федеральных налогов Российской Федерации, являющийся основным источником доходов бюджетной системы страны. В данной статье подробно рассматриваются наименование налога, его правовая природа, ставки, порядок расчета, а также место в классификации налогов и сборов согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ).
Правовое закрепление и классификация
Согласно статье 13 НК РФ, налог на прибыль организаций относится к федеральным налогам и сборам. Это означает, что он устанавливается Федеральным законом (НК РФ), обязателен к уплате на всей территории РФ и входит в доходную часть федерального бюджета (а также распределяется между федеральным и региональными бюджетами в установленных пропорциях).
К федеральным налогам и сборам также относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами водного фонда, объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- Гошлина и иные федеральные сборы.
В отличие от федеральных, региональные налоги (например, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) и местные налоги (земельный налог, налог на недвижимость физлиц, торговый сбор) устанавливаются законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований соответственно.
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками налога на прибыль являются:
- Российские организации (юридические лица, ООО, АО, ПАО и др.);
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль организации, определенная как разница между доходами и расходами, учтенными в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ). Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, объектом является доход от источников в РФ (ст. 309 НК РФ).
Ставки налога на прибыль (актуальные на 2026 год)
С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) и с учетом изменений 2026 года (ФЗ от № 425-ФЗ) применяются дифференцированные ставки:
| Вид дохода / категория плательщика | Ставка | Куда перечисляется (распределение) |
|---|---|---|
| Основная ставка (большинство организаций) | 25% | 3% — федеральный бюджет, 22%, бюджет субъекта РФ |
| Дивиденды, полученные российскими организациями от российских компаний | 13% (0% при выполнении условий ст. 284 НК РФ) | Федеральный бюджет / Субъект РФ |
| Дивиденды от иностранных организаций | 13% | Федеральный бюджет |
| Доходы в виде процентов по определенным облигациям (госзаймы, мунизаймы, корп. облигации) | 15% | Федеральный бюджет |
| Иностранные организации без постоянного представительства (общий случай) | 20% | Федеральный бюджет |
| Организации-участники СТО (Свободная таможенная зона), ТОР (Территория опережающего развития) и др. особые режимы | Льготные (до 0%) | По специальным правилам |
Важно: Если у компании есть доходы, облагаемые по разным ставкам, налог рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, а затем суммируется (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты (авансовые платежи)
Организации на общей системе налогообложения (ОСНО) уплачивают налог на прибыль путем перечисления авансовых платежей в течение налогового периода (года) и итогового расчета по итогам года.
Способы расчета авансовых платежей (выбор организации, закрепляется в учетной политике):
- По фактической прибыли — за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Платежи вносятся не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- По результатам прошлого года — 1/4 части налога за предшествующий год. Платежи вносятся ежемесячно не позднее 28-го числа (для организаций, чья выручка за пред. 4 квартала не превысила 15 млн руб.).
Изменения с 2026 года (Федеральный закон от № 425-ФЗ)
С 1 января 2026 года изменен перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 251 НК РФ). В частности, организации смогут не включать в доходы (и, соответственно, не платить налог) следующие виды доходов:
- Сбор на строительство или реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученный организацией, подведомственной Росавиации;
- Иные доходы, определенные изменениями ст. 251 НК РФ (подробности необходимо уточнять в актуальной редакции Кодекса).
Льготы и вычеты, уменьшающие налог
Налоговый кодекс предусматривает механизмы снижения нагрузки:
- Инвестиционные вычеты (ст. 286.1 НК РФ): Компания может уменьшить сумму налога на прибыль на сумму своих капитальных вложений в основные средства (в пределах 10% от суммы вложений в текущем и будущих периодах).
- Вычет торгового сбора: Если организация платит торговый сбор (местный налог), его сумму можно вычесть из региональной части налога на прибыль (22%) в порядке, установленном законом субъекта РФ.
- Льготы по особым режимам: Участникам СТО, ТОР, Калiningradской области, Острова Октябрьский и др. применяются сниженные ставки (0%, 5%, 10%, 12.5%) на определенные виды деятельности.
Особые налоговые режимы: замена налога на прибыль
Организации, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты налога на прибыль (за исключением отдельных случаев, например, УСН «Доходы минус расходы» не освобождает от НПО для определенных доходов, а ЕСХН — полностью заменяет его).
Пример: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Это льготный режим для производителей сельхозпродукции (доля продаж своей продукции не менее 70%). Он заменяет уплату ряда налогов:
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на недвижимость (имущество организаций);
- Земельный налог (арендная плата за землю);
- Экологический налог.
Ставка ЕСХН: 1% от валовой выручки. Средства поступают в местный бюджет.
Прочие налоги и сборы, встречающиеся в практике организаций
Помимо основных федеральных, региональных и местных налогов, организации могут сталкиваться со следующими обязательными платежами (сборы):
- Оффшорный сбор — за участие в иностранных организациях, контролируемых российскими лицами (п. 3 ст. 309.1 НК РФ — уплачивается в составе НПО);
- Сбор за размещение (распространение) рекламы, местный сбор;
- Курортный сбор — взимается с лиц, прибывающих в курортные города/поселки (перечисляется организациями, операторами жилья);
- Сбор с заготовителей водных биологических ресурсов — федеральный;
- Налог за владение собаками — местный налог (для физлиц, но актуален для охранных предприятий).
Отчетность
- Декларация по налогу на прибыль сдается ежегодно до 28 марта (с 2025 года — исключительно в электронном виде через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика).
- Промежуточные расчеты (авансовые платежи) в налоговый орган не сдаются, уплачиваются по платежным поручениям с указанием КБК и основания платежа (АП — авансовый платеж, ПР — по итогам периода).
Налог на прибыль организаций, это центральный элемент налогообложения бизнеса в РФ. Его наименование закреплено в ст. 13 НК РФ как федерального налога. Ключевые моменты для бухгалтера и руководителя в 2026 году:
- Основная ставка — 25% (3% / 22%).
- Обязательность раздельного учета доходов по разным ставкам.
- Возможность применения инвестиционных вычетов и вычета торгового сбора.
- Учет изменений ФЗ № 425-ФЗ (исключение доходов из налоговой базы).
- Своевременная уплата авансовых платежей и сдача декларации до 28 марта.
Грамотное планирование налога на прибыль с учетом всех льгот, вычетов и изменений законодательства позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку организации в правовом поле.