Дарение — это безвозмездная передача имущества от одного лица (дарителя) другому (одаряемому). Многие считают, что подарок не облагается налогом, однако это не всегда так. Разберёмся, в каких случаях при оформлении дарственной нужно платить налог, а в каких, нет.
Какой налог возникает при дарении
При получении имущества в дар у одаряемого возникает доход в натуральной форме. Согласно Налоговому кодексу РФ, такой доход облагается НДФЛ (налогом на доходы физических лиц) по ставке:
- 13% — для налоговых резидентов РФ;
- 30% — для нерезидентов РФ.
Налоговой базой является кадастровая (или рыночная) стоимость недвижимости либо рыночная стоимость иного имущества.
Когда налог платить не нужно
Главное исключение, дарение между близкими родственниками (пункт 18.1 статьи 217 НК РФ). НДФЛ не уплачивается, если даритель и одаряемый являются:
- супругами;
- родителями и детьми (в т.ч. усыновителями и усыновлёнными);
- дедушкой, бабушкой и внуками;
- полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сёстрами.
Также не облагаются налогом подарки в денежной форме от любых лиц и подарки от физических лиц (кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паёв) — например, бытовая техника, украшения.
Когда налог придётся заплатить
НДФЛ уплачивается, если в дар получены:
- недвижимость (квартира, дом, дача, земельный участок);
- транспортные средства;
- акции, доли в уставном капитале, паи;
- цифровые финансовые активы,
и даритель не является близким родственником одаряемого. Например, при дарении квартиры дяде, племяннику, гражданскому супругу, другу или коллеге налог уплатить придётся.
Кто платит налог: даритель или одаряемый
Налог платит одаряемый — тот, кто получил имущество, ведь именно у него возникает доход. Даритель ничего не платит, поскольку он имущество отдаёт безвозмездно и дохода не получает;
Порядок уплаты налога
- До 30 апреля года, следующего за годом получения дара, подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.
- До 15 июля того же года уплатить исчисленный налог.
За неподачу декларации и несвоевременную уплату предусмотрены штрафы и пени.
Другие расходы при оформлении дарственной
Помимо возможного НДФЛ, стороны могут понести следующие расходы:
- Госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре — 2 000 рублей для физических лиц (за долю в праве, пропорционально);
- Нотариальные услуги — если сделка удостоверяется нотариально (обязательно при дарении доли в праве или недвижимости несовершеннолетнего);
- услуги юриста по составлению договора (по желанию).
Пример расчёта
Гражданин получил в дар от друга квартиру с кадастровой стоимостью 4 000 000 рублей. Поскольку друг не является близким родственником, одаряемый должен уплатить:
4 000 000 × 13% = 520 000 рублей НДФЛ.
Если бы ту же квартиру подарила мать, налог составил бы 0 рублей.
При оформлении дарственной налог уплачивается не всегда. Ключевой фактор — степень родства между дарителем и одаряемым. Дарение между близкими родственниками освобождено от НДФЛ, а во всех остальных случаях при получении недвижимости, транспорта или ценных бумаг одаряемый обязан задекларировать доход и уплатить налог. Также следует учитывать госпошлину за регистрацию и возможные нотариальные расходы.