Накануне Международного женского дня многие работодатели выплачивают сотрудницам премии и вручают подарки. Однако у бухгалтеров и руководителей возникает закономерный вопрос: можно ли учесть такие выплаты в расходах при расчете налога на прибыль? Разберемся в этом вопросе подробно.
Общее правило учета премий в расходах
Ключевым требованием для учета затрат на оплату труда работников в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, является упоминание данной выплаты в трудовом и (или) коллективном договорах — прямо или косвенно, со ссылкой на положение об оплате труда, положение о премировании или другой аналогичный по содержанию документ.
К расходам на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ относятся, в частности:
- начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты;
- надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство;
- выплаты за высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Почему премию к 8 марта нельзя учесть в расходах
Согласно статье 191 ТК РФ премия — это поощрительная выплата за исполнение работником трудовых обязанностей. Премия к празднику, в т.ч. к 8 марта, не связана с производственными результатами труда и не соответствует критериям статьи 252 НК РФ (экономическая обоснованность затрат).
Компания может выдавать премии без учета трудовых обязанностей: к праздникам, юбилеям и из чистой прибыли; Однако такие выплаты в расходы не включаються (статья 270 НК РФ). Причем это правило действует даже в том случае, если выплата праздничной премии предусмотрена трудовым или коллективным договором.
Таким образом, если организация выплачивает работникам премии к 8 марта, ей стоит не включать эти суммы в расходы по налогу на прибыль и заплатить налог с полной базы.
НДФЛ и страховые взносы с праздничной премии
Любая премия, это доход сотрудника, поэтому она облагается:
- НДФЛ — налог необходимо исчислить и удержать при выплате;
- Страховыми взносами — взносы начисляются в общем порядке.
Важный нюанс: суммы взносов, начисленные на премию к празднику, которая сама не учитывается в расходах, при налогообложении прибыли могут включаться в состав внереализационных расходов. Это позволяет частично компенсировать налоговую нагрузку.
Как оформить выплату, чтобы учесть ее в расходах
Если работодатель хочет законно уменьшить налог на прибыль, выплату следует оформить не как праздничную, а как премию за трудовые показатели. Для этого необходимо выполнить два условия:
- премия предусмотрена трудовым или коллективным договором (либо локальным нормативным актом, на который есть ссылка в договоре);
- выплата связана с производственными результатами — например, премия за выполнение плана, качественную работу, высокие достижения в труде.
В этом случае премия правомерно учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 НК РФ. Учитывается она так же, как и другие расходы на оплату труда, в зависимости от метода учета доходов и расходов, который применяет организация — кассового или метода начисления.
Подарки к 8 марта
Учесть затраты на подарки сотрудницам в расходах по налогу на прибыль нельзя. Исключение — передача подарков как поощрение за труд работника. В этом случае затраты можно учесть при соблюдении тех же условий, что и для премий: закрепление в локальных актах и связь с трудовыми результатами.
- Премии к 8 марта и другим праздникам не уменьшают налоговую базу по прибыли, даже если предусмотрены трудовым договором;
- С праздничной премии удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы;
- Страховые взносы с такой премии можно учесть во внереализационных расходах;
- Чтобы учесть выплату в расходах, оформляйте ее как премию за производственные результаты, закрепленную в трудовом или коллективном договоре;
- Правильное оформление документов защитит организацию от доначисления налогов при проверке.
Грамотный подход к оформлению премиальных выплат позволит и порадовать сотрудниц к празднику, и оптимизировать налоговую нагрузку в рамках закона.