Правовые основы страхования имущества

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст; 954 ГК РФ), которую страхователь уплачивает страховщику при заключении договора страхования. Страхование имущества относится к имущественному виду страхования и призвано снизить потери предприятия от утраты, недостачи или повреждения активов.

Страхование может быть:

• обязательным — предусмотренным законодательством РФ (например, ОСАГО для транспортных средств);
• добровольным — осуществляемым по инициативе предприятия (страхование зданий, оборудования, товаров от пожара, кражи, стихийных бедствий).

Размер страховой премии указывается в договоре и определяется по тарифам, разработанным страховщиком или органами страхового надзора.

Момент вступления договора в силу

Дата вступления договора страхования в силу может быть указана в самом договоре. Если она не прописана, договор вступает в силу со дня уплаты страховой премии (п. 1 ст. 957 ГК РФ). Этот момент важен для правильного отражения операций в учете.

Бухгалтерский учет страховой премии

Страховая премия имеет ряд особенностей отражения в учете, связанных со сроком действия страховки и периодичностью выплат.

Основные проводки

Расчеты со страховщиком отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»:

1. Дт 76-1 Кт 51, перечислена страховая премия страховщику;
2. Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 76-1 — страховая премия отнесена на расходы.

Особенности списания премии на расходы

Если договор страхования заключен на срок, выходящий за пределы одного отчетного периода (месяца), страховую премию целесообразно распределять на расходы равномерно в течение срока действия договора. Для этого можно использовать:

• счет 97 «Расходы будущих периодов» — если это предусмотрено учетной политикой;
• либо отражать премию как дебиторскую задолженность на счете 76-1 с ежемесячным списанием соответствующей части на затраты.

Пример: предприятие застраховало складское помещение сроком на 12 месяцев, страховая премия составила 120 000 руб. Ежемесячно на расходы будет списываться 10 000 руб. проводкой Дт 26 (44) Кт 76-1.

Налоговый учет

В налоговом учете затраты на страхование имущества учитываются следующим образом:

• Обязательное страхование, расходы принимаются в полном объеме в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ);
• Добровольное страхование — учитывается только по видам, перечисленным в п. 1 ст. 263 НК РФ (например, страхование основных средств, товаров, транспорта).

Если договор действует более одного отчетного периода и премия уплачена разовым платежом, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Важно для «упрощенцев»: плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть только расходы на обязательное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на добровольное страхование имущества в расходы при УСН не принимаются.

Страхование арендованного имущества

Имущество, используемое по договору аренды, может быть застраховано как арендатором, так и арендодателем. Условие о том, кто несет расходы по страхованию, целесообразно закрепить в договоре аренды. В отношении арендованных транспортных средств наличие полиса ОСАГО обязательно при регистрации транспорта в ГИБДД.

Наступление страхового случая

Если застрахованное имущество повреждено или утрачено, в учете отражаются:

1. Дт 76-1 Кт 01 (10, 41) — списана стоимость утраченного имущества на расчеты со страховщиком (в части, покрываемой возмещением);
2. Дт 51 Кт 76-1 — получено страховое возмещение;
3. Дт 91-2 Кт 01 (10, 41) — списаны потери, не покрытые страховым возмещением.