Ситуация, когда индивидуальный предприниматель (ИП) или организация не получают доход, но при этом имеют на балансе недвижимое имущество, часто вызывает вопросы: надо ли платить налог на имущество, если деятельности не велось? Ответ зависит от статуса плательщика (ИП или юрлицо), применяемой системы налогообложения и вида имущества․ В данной статье подробно разберем актуальные нормы Налогового кодекса РФ (НК РФ), позицию ФНС и судебную практику на 2024–2026 годы․

Фундаментальное различие: Налог на имущество организаций vs ИП

Прежде всего, необходимо разделить два разных налога, которые часто путают:

• Налог на имущество организаций (ст․ 373–383 НК РФ): Платежники — российские организации․ Объект налогообложения — недвижимое имущество, учтенное на балансе как основные средства (счет 01) или доходные вложения (счет 03)․ Наличие или отсутствие дохода не влияет на обязанность платить этот налог․ Если имущество на балансе есть — налог считается (за исключением льготных категорий)․
• Налог на имущество физических лиц (ст․ 401–413 НК РФ): Платежники — физические лица, в т․ч․ ИП․ Объект — недвижимость, указанная в ст․ 401 НК РФ (жилые дома, квартиры, гаражи, объекты незавершенного строительства и др․)․ Для ИП важно: налог платится за имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и за имущество личного пользования по разным правилам․

ИП на специальных режимах (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН): Полное освобождение

Это самый важный момент для индивидуальных предпринимателей․ Согласно п․ 26 ст․ 407 НК РФ (в ред․ от 2023 г․), ИП, применяющие УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении недвижимости (зданий, строений, сооружений, помещений), используемых для предпринимательской деятельности․

Ключевые условия освобождения:

1. Режим: УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН․
2. Вид имущества: Здания, строения, сооружения, помещения (неземельные участки)․
3. Цель использования: Исключительно для предпринимательской деятельности․
4. Кадастровая стоимость: Объект не должен входить в региональный перечень недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (ст․ 405 НК РФ)․ Обычно это торговые и бизнес-центры, офисы, нежилые помещения в МФЦ․ Если объект в перечне, льгота не применяется․

Важный нюанс 2024–2026 гг․: ФНС РФ официально разъяснила (письма от , инфо-сообщения региональных управлений), что для получения этой льготы ИП не обязан подавать никаких заявлений в налоговую инспекцию․ Освобождение применяется автоматически на основании сведений ЕГРИП о применяемом режиме и данных о недвижимости․ Однако, если налоговая все же прислала уведомление о начислении налога, рекомендуется направить уведомление о праве на льготу (в свободной форме или через ЛК ФЛ/ИП) для ускорения корректировки․

Что если дохода не было?

Для ИП на УСН/АУСН/ПСН факт получения дохода не имеет значения․ Даже если за год вы не провели ни одной операции, не выставили счетов и дохода ноль, но при этом на вас числится недвижимость, используемая в бизнесе (и она не в «кадастровом перечне») — вы не платите налог на имущество физлиц за этот объект․ Освобождение привязано к статусу и виду имущества, а не к финансовому результату․

ИП на Общей системе налогообложения (ОСНО) и Патенте (ПСН — нюанс)

ПСН входит в список специальных режимов (п․ 26 ст․ 407 НК РФ), поэтому ИП на патенте также пользуются освобождением за объекты, используемые по патенту․

ОСНО (Общая система): Если ИП работает на общей системе (платит НДФЛ 13/30%, НДС), то освобождения по п․ 26 ст․ 407 НК РФ нет․ ИП на ОСНО платит налог на имущество физлиц по общим правилам:

• За объекты, налоговая база по которым — кадастровая стоимость (перечень ст․ 405 НК РФ) — налог считается от кадастровой стоимости․
• За остальные объекты (жилые дома, гаражи, дачи и т․д․) — налог считается от инвентарной стоимости (переходный период до 2026–2030 гг․ в зависимости от региона) или кадастровой․

Здесь также доход не важен․ Налог — это плата за владение имуществом․ Если объект в вашей собственности на 1-е число месяца — вы плательщик за этот месяц․

Организации (ООО, АО и др․): Отсутствие дохода не освобождает от налога

Для организаций налог на имущество организаций (НК РФ, гл․ 30) является прямым налогом на актив․ Обязанность уплачивать его возникает по факту владения налоговым объектом (недвижимостью на счетах 01 или 03)․

Сценарий: Компания не вела деятельность, дохода нет․

• Налог платится․ Наличие убытков, нулевой выручки или приостановки деятельности (если не списано имущество) не является основанием для неуплаты налога на имущество организаций․
• Авансовые платежи: Если регион установил авансовые платежи (ст․ 380 НК РФ), их нужно платить ежеквартально/полугодично по предварительным расчетам, даже если в отчете нули․
• Декларация: Сдается ежегодно до 25 февраля (за 2024 г․ — до 31 марта 2025 г․, за 2025 г․, до 25 февраля 2026 г․ и т;д․)․ Если имущества нет (все списано/продано) — декларацию сдавать не нужно (ст․ 382 НК РФ)․

Как легально не платить налог на имущество организаций при простое:

1. Списать/продать имущество․ Если объект реализован, передан в аренду (с переходами прав собственности) или списан как непригодный — он выпадает из объектов налогообложения с следующего месяца․
2. Перевести в «Нематериальные активы» или «Запасы» (если применимо)․ Но для недвижимости это сложно: здания/сооружения почти всегда ОС (счет 01)․
3. Льготы по ст․ 381 НК РФ․ Существуют федеральные льготы (например, для участников Сколково, резидентов ТОР, организаций, где доля инвалидов > 50% и т․д․) и региональные льготы (ст․ 381 НК РФ дает право регионам устанавливать их)․ Нужно проверить законы вашего региона․
4. Снижение ставки до 0%․ Регионы могут установить ставку 0% для отдельных категорий плательщиков или имущества (п․ 1 ст․ 380 НК РФ)․

Имущество, налоговая база по которому, кадастровая стоимость (Ст․ 378․2 НК РФ для орг, Ст․ 405 НК РФ для физлиц/ИП)

Существует перечень недвижимости (торговые центры, офисные здания, нежилые помещения в МФЦ и др․), по которому налог считается строго от кадастровой стоимости․

• Для организаций: Льготы по ст․ 381 НК РФ (региональные) могут распространяться и на такие объекты, но федеральные льготы (ст․ 381 НК РФ) часто их исключают․ Нужно читать региональный закон․
• Для ИП на спецрежимах: Как указано выше, п․ 26 ст․ 407 НК РФ прямо запрещает применение льготы, если объект входит в перечень ст․ 405 НК РФ․ То есть, если ИП на УСН владеет помещением в ТЦ — налог платится по полной программе (от кадастровой стоимости), несмотря на УСН․

Практический алгоритм действий предпринимателя

Если вы ИП на УСН / АУСН / ПСН / ЕСХН:

1. Проверьте, входит ли ваша недвижимость в региональный перечень объектов со ставкой по кадастровой стоимости (ст․ 405 НК РФ)․ Обычно перечень на сайте ФНС региона или в региональном законе․
2. Если НЕ входит: Вы освобождены от налога на имущество физлиц за этот объект автоматически․ Никаких заявлений писать не нужно․ Если пришло уведомление — напишите в ФНС (через ЛК или почту) с ссылкой на п․ 26 ст․ 407 НК РФ․
3. Если ВХОДИТ: Льгота не применяется․ Платите налог по уведомлению (к 1 декабря следующего года)․

Если вы ИП на ОСНО:

1. Вы платите налог на имущество физлиц по общим правилам (кадастровая или инвентарная стоимость)․
2. Проверьте региональные льготы для категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны и т․д․) — они действуют и для ИП на ОСНО за имущество, не используемое в бизнесе (или используемое, если нет спецрежима)․

Если вы Организация (ООО):

1. Проводите инвентаризацию: есть ли на балансе (сч․ 01, 03) недвижимость на 1-е число отчетного периода․
2. Если есть — считайте авансы и годовой налог․ Нулевой доход не освобождает․
3. Изучите региональный закон о налоге на имущество организаций (принят на основании ст․ 381 НК РФ) — возможно, вашей категории организации (малой бизнес, соц․ ориентация, инвестиционный проект) положена ставка 0% или уменьшение налоговой базы․
4. Если имущество не используется и не приносит дохода — рассмотрите возможность его реализации или списания до 1-го числа следующего месяца, чтобы прекратить начисления․

Частые ошибки и мифы

Сроки уплаты и отчетности (актуально на 2025–2026 гг․)

ИП (Налог на имущество физлиц):

• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2024 г․, до ; за 2025 г․ — до )․
• Декларация: ИП не сдают декларацию по налогу на имущество физлиц․ Налог рассчитывает ФНС, присылает уведомление․

Организации (Налог на имущество организаций):

• Авансовые платежи: Сроки устанавливаются региональным законом (обычно до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом)․
• Декларация: Сдается электронно не позднее 25 февраля (или 31 марта по старым правилам для некоторых периодов, уточняйте в Консультанте/Гаранте на момент сдачи)․ За 2026 год — до ․

Резюме

Отсутствие дохода не является универсальным основанием для освобождения от налога на имущество․

• Для ИП на УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН: Вы не платите налог на имущество физлиц за здания/помещения, используемые в бизнесе (если они не в «кадастровом перечне» ст․ 405 НК РФ)․ Доход не важен․ Заявление не нужно․
• Для ИП на ОСНО: Платите по общим правилам․ Проверяйте социальные льготы (пенсия, инвалидность)․
• Для Организаций: Платите налог на имущество организаций, пока имущество на балансе (сч․ 01, 03)․ Нулевая отчетность по налогу на прибыль/НДС не отменяет налог на имущество․ Ищите региональные льготы (ставка 0%) или списывайте/продавайте неликвиды․

Рекомендация: Регулярно сверяйте данные о недвижимости в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ или ЛК ФЛ) с реальной ситуацией․ Ошибки в ЕГРН или неактуальные данные об объектах — частая причина ошибочных начислений․ При получении уведомления с неверной суммой, оперативно направляйте уточняющее обращение в ФНС через ЛК или ТПП․

Статья подготовлена на основании НК РФ, разъяснений ФНС России (в т․ч․ от ) и судебной практики․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․