Налоговое законодательство РФ регулярно претерпевает изменения, затрагивающие формы отчетности, порядок заполнения и сроки сдачи. На 28 сентября 2026 года актуальностью обладают формы, утвержденные приказами ФНС России в 2024–2025 годах, а также новые контрольные соотношения, за несоответствие которым налоговая инспекция вправе запросить пояснения. В данной статье подробно разбираем практику работы с основными видами деклараций: по налогу на прибыль, УСН, имуществу организаций и НДФЛ.

Декларация по налогу на прибыль организаций: ключевые изменения с 2025 года

С отчетности за первый отчетный период 2025 года применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830. Документ включает как сам бланк, так и инструкцию по заполнению.

Контрольные соотношения (КС) — главный инструмент проверки

С 2025 года ФНС уделяет особое внимание артематическим и логическим контрольным соотношениям. Они утверждены Приказом ФНС от № ЕД-7-3/164 (в ред. Приказа от № ЕД-7-3/830).

• Рекомендация: перед отправкой декларации обязательно прогоняйте показатели по всем КС.
• Последствия ошибки: при обнаружении несоответствия инспекция направит требование представить пояснения в течение 5 рабочих дней или внести изменения в декларацию (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Обновление формы в 2026 году

Для отчетности за первое полугодие 2026 года применяется форма в редакции Приказа ФНС от № ЕД-7-3/855. Эксперты (в т.ч. системы «Главбух») рекомендуют внимательно изучить изменения в строках, касающихся расчета авансовых платежей и зачета убытков прошлых лет, чтобы избежать замечаний при камеральной проверке.

Заполнение в 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0)

Поддержка новой формы реализована начиная с версии 3.0.169.18. Порядок работы:

1. Обновите конфигурацию до актуального релиза.
2. Проверьте настройку «Налог на прибыль» в разделе «Налоги и отчетность».
3. Сформируйте регламентированный отчет «Декларация по налогу на прибыль».
4. Используйте встроенную проверку контрольных соотношений (кнопка «Проверить») перед формированием файла для отправки.

Сроки сдачи

Согласно ст. 283 НК РФ, декларация сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Декларация по УСН (упрощенная система налогообложения)

Форма на 2024 год (сдавалась в 2025 г.) и дальнейшие периоды

Форма утверждена Приказом ФНС от . Она используется для отчетности за 2024 год и последующие периоды (до выхода новых приказов).

Особенности заполнения для ИП и организаций

• КУДиР как база: Декларация не должна заполняться только на основе банковских выписок или чеков — это повышает риск ошибок. Обязательно ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
• Страховые взносы: Для учета сумм взносов, уменьшающих налог (объект «Доходы минус расходы»), рекомендуется вести налоговый регистр по взносам в свободной форме или формировать бухгалтерскую справку-расчет.
• Округление: Налоговые платежи указываются без копеек с округлением по общим правилам (математическое).
• Реквизиты страниц: На каждой странице в верхней части указывается ИНН плательщика, в нижней, подпись и дата.

Нулевая декларация

Если деятельности не велась, нулевую декларацию по УСН сдавать обязательно в установленные сроки (до 25 апреля года, следующего за отчетным).

Декларация по налогу на имущество организаций

За 2024 год и последующие периоды используется новый бланк. Важные моменты для бухгалтера:

• Способ подачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (для организаций) или через ЛК ИП/ФЛ на сайте ФНС.
• Нулевая декларация: Подача обязательна, даже если налоговая база равна нулю (например, имущество отсутствует или оно все сдано в аренду и налог платит арендатор — в зависимости от регионального закона).
• Кадастровая стоимость: Внимательно сверяйте перечень объектов с данными ЕГРН и региональными законами о налоговых льготах.

Декларация 3-НДФЛ (физические лица и ИП на общем режиме/ПСН)

Общие правила заполнения (на примере 2024 года, сдаваемой в 2025 г.)

• Доходы, где налог удержан агентом: В декларации не указываются доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (зарплата, дивиденды от российских компаний и т.д.), если по ним не требуется доплата или возврат вычета.
• Пример — продажа имущества: При реализации машины (владение менее 3/5 лет) доход от продажи отражается в декларации с учетом иммунитного вычета (250 000 руб.) или документированных расходов на покупку.
• Округление и реквизиты: Правила те же: без копеек, ИНН на каждой странице, подпись.

Сроки сдачи 3-НДФЛ

• До 30 апреля года, следующего за отчетным — декларация.
• До 15 июля, уплата налога (если есть задолженность).

Декларация по НДПИ (налог на доходы от пользования недрами)

ФНС регулярно публикует рекомендации по заполнению за отдельные месяцы (например, за январь-февраль 2024 г.). Важно помнить: контрольные соотношения, доведенные в июне 2023 г., неактуальны для налоговых периодов с 1 января 2024 г.. Всегда используйте актуальные КС из последних приказов ФНС или встроенные проверки в программах-операторах ЭДО.

Общие технические требования к электронным декларациям

Независимо от вида налога, при формировании XML-файла для отправки через ЭДО или ЛК ФНС проверяйте:

• Код налогового (отчетного) периода (например, 34 — год, 21, квартал, 31 — полугодие).
• Код исправления (0 — первичная, 1 — исправляющая, 2 — аннулирующая).
• Количество страниц отчета и копий приложенных документов (указывается в титульном листе).
• Версию формата (соответствует ли она приказу, действующему на дату сдачи).

Чек-лист перед отправкой любой декларации

1. Используется ли форма по актуальному приказу ФНС на дату окончания отчетного периода?
2. Пройдена ли проверка контрольных соотношений (КС) без ошибок?
3. Сверены ли итоговые цифры с учетными регистрами (КУДиР, налоговый учет прибыли, карточки учета ОС/НМА)?
4. Указаны ли ИНН/КПП на всех страницах (для бумажных копий) или в структуре XML?
5. Округлены ли суммы до целых рублей по правилам НК РФ?
6. Подписана ли декларация уполномоченным лицом / ЭЦП?
7. Соблюден ли срок сдачи (25-е число для прибыли/УСН/имущества, 30 апреля для 3-НДФЛ)?

Практика за 2025–2026 годы показывает, что ФНС делает ставку на автоматический контроль через КС и формализованные логические проверки при приеме отчетности. Главное правило современного бухгалтера — не полагаться на «ручное» заполнение бланков. Используйте актуальные версии бухгалтерских программ (1С 3.0.169.18+, Контур.Экстерн, Такском и др.), в которых заложены актуальные формы и контрольные соотношения. Регулярно мониторьте сайт ФНС (раздел «Налоговая отчетность») на предмет новых приказов об изменении форм, особенно в конце каждого года.

Помните: своевременная сдача декларации без ошибок — это не только выполнение закона, но и гарантия отсутствия штрафов (п. 1 ст. 119 НК РФ — за несдачу, п. 1 ст. 120 НК РФ — за неполную уплату из-за ошибки) и требований о пояснениях, отвлекающих от основной работы.