Благотворительность в России не только поддерживается государством, но и имеет ряд налоговых особенностей. Многих интересует вопрос: облагаются ли пожертвования налогом на имущество, и какие налоговые последствия возникают при передаче имущества на благотворительные цели? Разберёмся подробно.

Что такое пожертвование с точки зрения закона

Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях (статья 582 Гражданского кодекса РФ). Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям, религиозным организациям и другим некоммерческим организациям.

Ключевая особенность пожертвования — его безвозмездность и целевой характер: имущество передаётся на общеполезные цели, а не в обмен на товары или услуги.

Облагается ли пожертвование налогом на имущество

Сам по себе акт пожертвования не создаёт отдельного налога. Однако важно различать ситуации:

• Для жертвователя (физического лица): после передачи имущества (например, квартиры) в качестве пожертвования обязанность по уплате налога на имущество физических лиц прекращается, поскольку право собственности переходит к получателю.
• Для получателя (НКО): некоммерческие организации, получившие имущество в качестве пожертвования, могут быть освобождены от налога на имущество организаций, если имущество используется в уставной деятельности и организация подпадает под льготы, установленные статьёй 381 НК РФ или региональным законодательством.
• Для коммерческих организаций-получателей: пожертвования им, как правило, не делаются, а безвозмездно полученное имущество учитывается при налогообложении прибыли.

НДФЛ и пожертвования

Для получателя помощи

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, доходы в виде благотворительной помощи, полученные физическим лицом, в установленных законом случаях не облагаются НДФЛ. Это подтверждается и разъяснениями Минфина России (например, Письмо от № 03-04-05/66165 о получении компьютера и денежных средств по договору пожертвования).

Социальный налоговый вычет для жертвователя

Физические лица, перечисляющие пожертвования благотворительным, социально ориентированным некоммерческим организациям и религиозным организациям, вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

Важные условия:

1. Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более 25% годового дохода налогоплательщика.
2. При пожертвовании имущества (например, квартиры) размер вычета определяется исходя из расходов на его приобретение. Если квартира была получена в дар и расходы на приобретение подтвердить невозможно, вычет будет равен нулю.
3. Необходимо документально подтвердить факт передачи имущества и обосновать его оценку.

Как получить вычет

1. Собрать документы: договор пожертвования, платёжные документы, акты приёма-передачи имущества, документы, подтверждающие расходы на приобретение.
2. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором было сделано пожертвование.
3. Подать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства (лично, через личный кабинет налогоплательщика или по почте).
4. Дождаться камеральной проверки (до 3 месяцев) и возврата налога.

НДС и налог на прибыль при пожертвованиях

НДС: передача имущества в рамках благотворительной деятельности не признаётся реализацией (подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ), поэтому НДС не начисляется — как при денежной, так и при неденежной помощи.

Налог на прибыль: организации, применяющие общую систему налогообложения, с 2022 года могут учитывать в расходах стоимость имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного в качестве пожертвования определённым некоммерческим организациям (подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ). При этом пожертвования, полученные НКО на уставные цели, не учитываются при налогообложении прибыли получателя.

Пожертвования на личную карту: есть ли налог

Частый вопрос, сбор средств на лечение ребёнка на дебетовую карту родителей. Если деньги собираются не через фонд, формально такие поступления могут рассматриваться налоговой как доход. Чтобы избежать проблем, рекомендуется:

• оформлять сбор через зарегистрированный благотворительный фонд;
• хранить подтверждающие документы о целевом расходовании средств (чеки, счета клиник);
• при запросе налоговой предоставить пояснения и документы о благотворительном характере поступлений.

Пожертвования в России имеют благоприятный налоговый режим: они не облагаются НДС, получатели-НКО часто освобождены от налога на имущество и налога на прибыль, а жертвователи могут вернуть часть НДФЛ через социальный вычет. Главное, правильно оформлять документы и подтверждать расходы, чтобы воспользоваться всеми положенными льготами.