Что такое потоварный налог

Потоварный налог — это налог, представляющий собой фиксированную сумму, взимаемую с каждой единицы продукции. В отличие от адвалорного налога (который зависит от цены товара), ставка потоварного налога не меняется при изменении цены: продавец обязан уплатить государству одну и ту же сумму t с каждой проданной единицы.

Как работает налог, введённый на продавца

Рассмотрим совершенно конкурентный рынок. До вмешательства государства на нём продавалось равновесное количество продукции Q* по равновесной цене P*. При этом цена покупки P_D была равна цене продажи P_S: сумму, которую потребители уплачивали за единицу продукции, полностью получали производители.

Теперь представим, что государство ввело потоварный налог по ставке t, обязав платить его продавца. Механизм действия следующий:

• покупатель платит за единицу товара цену P_D;
• продавец из этой суммы отдаёт государству налог t;
• фактически продавец получает лишь P_S = P_D − t.

Ключевой вывод: для фирмы фактически уменьшилась цена, по которой она продаёт свой продукт. Возникает «налоговый клин» между ценой покупателя и ценой продавца:

P_S = P_D − t

Эквивалентность воздействия на рынок

Действие потоварного налога на рыночную ситуацию эквивалентно:

1. снижению спроса (если рассматривать налог со стороны покупателей);
2. увеличению издержек производства (если рассматривать налог со стороны продавцов).

С точки зрения издержек фирмы введение налога означает:

TC(Q)₂ = TC(Q)₁ + t·Q

Важно подчеркнуть: налог, наложенный на покупателя, оказывает такое же влияние на рынок, что и налог, наложенный на производителя. Юридический плательщик налога не определяет, кто фактически несёт его бремя, — распределение бремени зависит от эластичности спроса и предложения.

Пример расчёта на совершенно конкурентном рынке

Пусть спрос задан функцией Q_D = 100 − P_D, предложение, Q_S = P_S, а государство вводит налог по ставке t = 4. Составим систему уравнений:

• Q_D = 100 − P_D
• Q_S = P_S
• P_D = P_S + 4
• Q_D = Q_S

Подставляя, получаем: 100 − (P_S + 4) = P_S, откуда:

• P_S = 48 — цена, которую фактически получает продавец;
• P_D = 52 — цена, которую платит покупатель;
• Q* = 48 — новое равновесное количество.

До введения налога равновесие составляло P* = 50, Q* = 50. Как видно, при введении налога количество покупаемого и продаваемого товара уменьшается, цена для покупателя растёт, а цена для продавца падает. Налоговое бремя (4 денежные единицы) распределилось поровну: покупатель платит на 2 больше, продавец получает на 2 меньше.

Налоговые поступления и кривая Лаффера

Сумма налоговых поступлений равна ставке налога, умноженной на количество проданного товара:

T(t) = t · Q(t)

Для нашего примера: P_S = (100 − t)/2, Q = (100 − t)/2, поэтому:

T(t) = t · (100 − t)/2 = 50t − 0,5t²

Эта функция, описывающая зависимость налоговых поступлений от ставки налога, называется кривой Лаффера. Максимум достигается при t = 50, а максимальная сумма поступлений составляет T = 1250. Смысл кривой Лаффера: чрезмерное повышение ставки налога сокращает объём продаж настолько, что суммарные поступления начинают падать.

Потоварный налог на монополизированном рынке

Принцип введения налога на монополизированном рынке такой же, как и на совершенно конкурентном: налог увеличивает издержки фирмы. Например, при P_D(Q) = 100 − Q, TC(Q) = Q² + 10 и ставке t = 10 новые издержки составят:

TC(Q)₂ = Q² + 10Q + 10

Функция прибыли: π(Q) = 100Q − Q² − Q² − 10Q − 10 = 90Q − 2Q² − 10. Максимизируя её (π′(Q) = 90 − 4Q = 0), получаем Q = 22,5, при этом прибыль остаётся положительной — фирма остаёться на рынке, хотя её прибыль сокращается.

Обратный инструмент — потоварная субсидия

Действие потоварной субсидии обратно действию потоварного налога: покупатель платит меньше, а продавец получает больше, причём P_S = P_D + s, где s — ставка субсидии. Равновесный объём продаж при этом увеличивается.

• Потоварный налог на продавца создаёт разрыв между ценой покупателя и ценой продавца: P_S = P_D − t.
• Фактически для продавца снижается цена реализации, что эквивалентно росту издержек.
• Равновесный объём продаж сокращается, возникают безвозвратные потери общественного благосостояния.
• Не имеет значения, кто юридически обязан платить налог — покупатель или продавец: экономический результат одинаков.
• Зависимость налоговых поступлений от ставки описывается кривой Лаффера, что важно учитывать при выборе оптимальной ставки налога.