Тема страховых начислений к пособиям по уходу за ребенком до 3 лет вызывает много вопросов у работодателей, бухгалтеров и самих получателей. Законодательство делит этот период на два принципиально разных этапа: до 1,5 лет (страховое пособие) и от 1,5 до 3 лет (государственное/социальное пособие). От этого деления зависят источники финансирования, база для расчета, налоговое обложение и порядок уплаты страховых взносов.

В статье подробно разбираем актуальные правила 2024–2026 годов на территории Российской Федерации (с учетом изменений ФЗ-423 от о бюджете СФР на 2025–2027 гг.).

Виды пособий и их правовая природа

Понимание разницы между видами пособий, ключ к правильному расчету взносов.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (Страховое)

• Правовая основа: ФЗ-255 «Об обязательном социальном страховании…», ст. 11.
• Источник финансирования: Бюджет Социального фонда России (СФР);
• Получатели: Работающие родители (мать, отец, бабушка, дедушка, опекуны), за которых работодатель платил страховые взносы по ВН и Материнству (ВНиМ).
• Основа расчета: Средний заработок за 2 календарных года, предшествующих году страхового случая (с учетом предельных баз).
• Минимальная сумма (2024 г.): 9 227,24 руб. (для неработающих/недостаточного стажа — социальное пособие, назначается СФР).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (Государственное/Социальное)

• Правовая основа: ФЗ-81 «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей…», ст. 2.1.
• Источник финансирования: Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет).
• Получатели: Один из родителей (усыновителей), фактически ухаживающий за ребенком, независимо от стажа и работы (но с учетом среднедушевого дохода семьи в ряде регионов для назначения ЕДВ/ЕПР).
• Размер: Устанавливается регионально (не ниже федерального минимума), часто привязан к ПМ региона или составляет фиксированную сумму (базовую).

Страховые взносы НАД пособиями (Обязательства работодателя)

Это самый спорный момент бухгалтерского учета. Нужно четко разделять: платит ли работодатель взносы с суммы пособия, которое он выдает сотруднику.

Пособие до 1,5 лет (Страховое) — НЕ облагаеться взносами

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, страховые пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. БиР и уход до 1,5 лет), выплачиваемые за счет средств СФР, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

• Работодатель выступает лишь агентом по выплате денег от СФР.
• В расчете взносов (РСВ) эти суммы не включаются в базу.
• По НДФЛ: также не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Пособие от 1,5 до 3 лет (Государственное) — НЕ облагается взносами

Данные выплаты производятся за счет бюджета субъекта РФ. Работодатель, выдающий их по заявлению сотрудника (если сотрудник остался в штате), также не начисляет страховые взносы (п. 1 ст. 422 НК РФ — выплаты за счет бюджетов бюджетной системы РФ).

• Исключение: если работодатель выплачивает дополнительное пособие за свой счет (по коллективному договору или локальному нормативному акту) — эта разница облагается взносами в полной мере (30% или 15,1% в зависимости от категории).

Судебная практика и риски (КонсультантПлюс, ГК РФ)

В интернете встречаются ссылки на позиции, что «дополнительные пособии до 3 лет облагаются взносами» (ст. 422 НК РФ, трактуя их как вознаграждение за труд). Важно: если выплата имеет характер социальной поддержки и основана на законе (ФЗ-81, ФЗ-255) — взносов нет. Если это стимулирующая выплата работодателя («надбавка за уход») — взносы есть. Рекомендуется зафиксировать в локальном акте: «Выплата социального характера, не связанная с трудовой функцией».

Страховые взносы ЗА пособия (Формирование права на выплату)

Здесь речь идет о том, кто и как платит взносы в СФР, чтобы у работника возникло право на страховое пособие до 1,5 лет.

Работодатели (Организации и ИП за наемными работниками)

• Уплачивают взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2% – 8,5%) + ВНИМ (1,8% в 2024 г., 1,9% в 2025 г.).
• Взнос ВНИМ входит в единый страховой взнос (30% до 2,225 млн руб., 15,1% сверх).
• Именно уплата взноса ВНИМ дает право сотруднику на страховое пособие БиР и уход до 1,5 лет.

Самозанятые (НПД) и ИП без сотрудников

• По умолчанию: Не платят взнос ВНИМ → не имеют права на страховое пособие до 1,5 лет (получают только социальное минимальное или пособие от 1,5 до 3 лет).
• Добровольное страхование (ст. 33 ФЗ-255): Могут заключить договор с СФР и платить взносы ВНИМ за себя.
  • Ставка 2024 г.: 5 652,22 руб. в год (МРОТ 19 242 руб. × 12 мес. × 2,45%).
  • Ставка 2025 г.: 6 098,76 руб. в год (МРОТ 22 440 руб. × 12 мес. × 2,26% — ставка ВНИМ 1,9% + НП 0,36%? Нет, для самозанятых ставка ВНИМ 1,9% от МРОТ). Уточняйте актуальные ставки в СФР на момент оплаты.
• Срок: Договор должен быть заключен не позднее дня наступления страхового случая (родов), взносы за текущий год оплачиваются до 31 декабря.

Адвокаты, нотариусы, арбитры и др. (Частная практика)

Согласно информации портала mos.ru и ФЗ-255, лица, занимающиеся частной практикой и не платящие взносы за себя как за наемных, могут оформить пособие по уходу только как безработные (минимальное социальное), если не заключили договор добровольного страхования.

Предельные базы для расчета пособий (Влияние на максимальные выплаты)

Федеральный закон № 423-ФЗ от «О бюджете Социального фонда Российской Федерации на 2025–2027 годы» установил предельные базы доходов для расчета страховых взносов, которые напрямую ограничивают максимальный размер пособия до 1,5 лет.

Примечание: Точные максимальные суммы пособий утверждаются ежегодно приказом Минтруда/СФР. Цифры выше — расчетные на основе предельных баз.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Пособие до 1,5 лет (страховое): Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Работодатель не удерживает налог, в 6-НДФЛ не отражается (или отражается с кодом дохода 2760, сумма налога 0).
• Пособие от 1,5 до 3 лет (государственное): Не облагается НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ — выплаты за счет бюджетов).
• Дополнительные выплаты работодателя: Облагаются НДФЛ по общему основанию (13% / 15% / 30%).

Порядок оформления и выплаты в 2024–2026 гг. (Алгоритм)

1. Оформление отпуска: Сотрудник пишет заявление на предоставление отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет (или до 3 лет). Приказ по форме Т-6 / Т-6б.
2. Подача документов в СФР (для пособия до 1,5 лет): С 2023 г. основной путь — электронный через личный кабинет СФР или Госуслуг (проактивное назначение). Бумажные справки 182н не нужны, СФР берет данные из Единого реестра (СВЕД/ЕФС-1).
3. Назначение пособия: СФР принимает решение за 10 дней (проактивно — быстрее). Деньги приходят на счет работодателя (если сотрудник в штате) или сразу сотруднику.
4. Выплата сотрудником: Работодатель выплачивает пособие в день выдачи зарплаты (аванса) или в иной день, установленный ЛНА/ТК. Задержка недопустима.
5. Пособие от 1,5 до 3 лет: Оформляется в МФЦ/Госуслугах/СФР (зависит от региона) на основании заявления и справки о доходах (для ЕДВ/ЕПР) или просто заявления (базовое региональное). Выплачивается СФР/органом соцзащиты региона.

Особенности для Беларуси (По данным открытых источников)

В предоставленной поисковой выдаче присутствует информация по Республике Беларусь (Фонд социальной защиты населения Минтруда РБ). Там действуют иные правила:

• Пособие по уходу до 3 лет назначается неработающим матерям (мачехам) в полной семье, не обучающимся и не уплачивающим взносы самостоятельно.
• Если мать работает/учится/платит взносы, пособие может не назначаться или назначаться по иным основаниям.
• Расчет ведется на основе бюджетной базы / подсобного минимума, а не среднего заработка (как страховое в РФ).

Важно: Данная статья основана на законодательстве РФ. Для Беларуси необходимо обращаться к Закону РБ «О государственных пособиях…» и решениям Совета Министров РБ.

Типичные ошибки работодателей

• Начисление взносов на страховое пособие до 1,5 лет. Приводит к переплате в бюджет и сложностям с возвратом (ст. 78 НК РФ).
• Неуплата взносов ВНИМ за сотрудницу в декрете до родов. Лишает право на максимальное страховое пособие (сотрудница получит минимальное социальное).
• Путаница в сроках: Пособие до 1,5 лет платит СФР (через работодателя), после 1,5 лет — регион (часто напрямую на карту, минуя работодателя, если сотрудник уволен или в отпуске без сохранения зарплаты).
• Игнорирование добровольного страхования ИП/самозанятых; Потеря права на «большое» пособие.

Резюме: Чек-лист по взносам

Пособие по уходу за ребенком до 3 лет — это комбинация двух разных по правовой природе выплат. Страховое пособие до 1,5 лет требует предварительной уплаты взносов ВНИМ работодателем (или добровольного страхования ИП/самозанятых) и не облагается ни взносами, ни НДФЛ при выплате. Государственное пособие от 1,5 до 3 лет является социальной гарантией за счет бюджета региона, также свободно от взносов и налогов.

Работодателям критически важно: своевременно сдавать отчетность в СФР (ЕФС-1 / СВЕД) для формирования стажа и заработка сотрудников, не начислять взносы на сами пособии при выплате и четко разделять в учете страховые и социальные выплаты. Для самозанятых и ИП без сотрудников единственный путь к страховому пособию — добровольное страхование в СФР за свой счет.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-255, ФЗ-81, ФЗ-423) и открытых данных СФР на 2024–2026 гг. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным актам или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.