Оплата ежегодного оплачиваемого отпуска — одна из ключевых гарантий Трудового кодекса РФ (ст. 114 ТК РФ). За время отпуска за работником сохраняются рабочее место и средний заработок. Порядок его исчисления строго регламентирован законодательством: Трудовым кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ от № 922 (в ред. от № 540 — «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»). Ниже подробно разбираем алгоритм расчета, актуальный на 2024–2026 годы.

Определение расчетного периода

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск (п. 4 Положения № 922).

• Если работник отработал полный расчетный период — учитываются все 12 месяцев.
• Если работник работает меньше года — расчетный период составляет время фактической работы от даты приема до месяца начала отпуска.
• Важно: В расчетный период включаются все календарные дни (рабочие, выходные, праздничные), пока с работником действовал трудовой договор.

Исключаемые периоды и выплаты (п. 5 Положения № 922)

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы, если работник:

1. Находился в отпуске по уходу за ребенком.
2. Отсутствовал на работе по невиновной вине работодателя (простой, незаконное увольнение).
3. Находился в отпуске без сохранения заработка (по желанию).
4. Был освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработка (кроме перерывов для кормления ребенка), например: командировка, обучение, прохождение медосмотра, выполнение общественных обязанностей, дни донорства.
5. Не выходил на работу вследствие забастовки (если не участвовал в ней).

Суммы, начисленные за эти периоды, в заработок для расчета отпускных не включаются. Соответственно, дни этих периодов не учитываются в знаменателе формулы (дней отработано).

Какие выплаты включать в расчет (числитель формулы)

В средний заработок включаются все выплаты по оплате труда, произведенные за расчетный период в соответствии с системой оплаты труда (п. 2 Положения № 922). К ним относятся:

• Оклад, тарифная ставка.
• Премии, бонусы, поощрения (ежеквартальные, ежегодные, за выслугу лет, за сложность/вредность и т.д.), если они предусмотрены локальными актами/трудовым договором.
• Доплаты и надбавки (за классность, звание, иногородний коэффициент, северную надбавку, за выслугу лет, за совмещение, за ночную работу, за сверхурочные и работу в выходные/праздничные дни).
• Оплата за неполный месяц работы (пропорционально отработанному времени).

Выплаты, НЕ включаемые в расчет (п. 3 Положения № 922):

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда:

• Материальная помощь (в т.ч. на лечение, погребение, в связи с рождением ребенка, юбилейная и т.д.).
• Путевки в санатории, оплата отдыха.
• Выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении).
• Ежедневные суточные, командировочные расходы (транспорт, жилье).
• Выплаты по программам социального страхования (больничные, декретные — оплачиваются ФСС/СФР, не работодателем).
• Подарки к праздникам (если не закреплены в системе оплаты труда как премия).
• Компенсация питания, проезда, стоимости спецодежды (если выплачиваются как возмещение расходов).

Формула расчета среднего дневного заработка

Общая формула (п. 9 Положения № 922):

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / Число дней, отработанных за расчетный период

Расчет числа отработанных дней (знаменатель):

• Полностью отработанные месяцы: Умножаются на коэффициент 29,3 (среднее число календарных дней в месяце).
• Неполностью отработанные месяцы: Дни рассчитываются по формуле:
  29,3 / (Календарных дней в месяце) × (Отработанных дней в месяце)

Примечание: Перерывы для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ) в отработанное время включаются, за них сохраняется средний заработок.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество календарных дней отпуска

• Базовый отпуск — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
• Дополнительные отпуска (за вредность, неравномерный график, северные районы и т.д.) суммируются с основным.
• Выходные и праздничные дни, попадающие в отпуск, оплачиваются как обычные дни отпуска (не переносятся и не удваиваются).

Особенности и нюансы 2024–2026 гг.

А. Индексация заработной платы в расчетном периоде (п. 16 Положения № 922)

Если в расчетном периоде или в месяце отпуска был повышен тарифный оклад/ставка (индексация), заработок за период до повышения пересчитывается с коэффициентом индексации (новый оклад / старый оклад). Это увеличивает базу для расчета среднего заработка.

Б. Повышение зарплаты в месяце отпуска

Если зарплата повышается в самом месяце начала отпуска (после начала расчетного периода), пересчет производится только за неполностью отработанные месяцы расчетного периода, а также за месяц отпуска, если он не полностью оплачен по старому окладу.

В. Контроль за МРОТ (ст. 133 ТК РФ, Постановление Пленума ВС РФ № 15)

Сумма отпускных за полный месяц работы не может быть ниже МРОТ, установленного на момент отпуска (с учетом регионального соглашения).

Алгоритм проверки:

1. Рассчитать отпускные по формуле выше.
2. Рассчитать «МРОТ-базу»: МРОТ / 29,3 × Дней отпуска.
3. Если расчетная сумма < МРОТ-базы — доплатить до МРОТ-базы.
4. Важно: Если МРОТ вырос во время отпуска, пересчитать и доплатить разницу за дни отпуска, приходящиеся на период действия нового МРОТ.

Г. Неполный расчетный период

Если работник не отработал полный год (например, ушел в больничный, был в отпуске по уходу за ребенком, только что принят), в расчете участвуют только фактически отработанные месяцы и выплаты за них. Полностью неотработанные месяцы (где 0 дней работы) исключаются из расчета полностью.

Сроки выплаты отпускных (ст. 136 ТК РФ)

• Не позднее за 3 календарных дня до начала отпуска.
• Если 3-й день выпадает на выходной/праздничный — выплата в последний рабочий день до этого.
• При нарушении срока работодатель выплачивает задержанную сумму и проценты за каждый день просрочки (не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга, ст. 236 ТК РФ).

Налогообложение НДФЛ

• Отпускные, доход по ст. 210 НК РФ, подлежат обложению НДФЛ (13% / 15% / 30%).
• Налоговый агент (работодатель) удерживает налог в день фактической выплаты отпускных (днем выдачи наличных или перевода на карту).
• С 2024 года применяется шкала ставок в зависимости от совокупного годового дохода (прогрессивная шкала).

Компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении)

Рассчитывается по тем же правилам, что и отпускные (п. 9 Положения № 922). Используется средний дневной заработок за последние 12 месяцев до увольнения. Компенсация подлежит выплате в день увольнения (последний рабочий день).

Пример расчета (упрощенный)

Дано: Работник уходит в отпуск на 14 календарных дней с . Расчетный период: – . За год начислен заработок 1 000 000 руб. (только зарплатные выплаты). Полностью отработано 11 месяцев, в одном месяце (март) был в больничном 5 дней (календарных дней в марте 31, отработано 26).

1. Дни отработано: 11 × 29,3 + (29,3 / 31 × 26) = 322,3 + 24,56 = 346,86 дня.
2. Средний дневной: 1 000 000 / 346,86 = 2 883,01 руб.
3. Сумма отпускных: 2 883,01 × 14 = 40 362,14 руб.
4. НДФЛ (13%): 5 247,08 руб. На руки: 35 115,06 руб.

Правильный расчет отпускных требует внимательного соблюдения Порядка № 922 (в ред. № 540): корректного определения расчетного периода, исключения «лишних» дней и выплат, учета индексаций и контроля за МРОТ. Ошибки приводят к доначислениям, штрафам (ст. 5.27 КоАП РФ) и процентам за задержку. Рекомендуется использовать проверенные программы (1С, Контур.Бухгалтерия, онлайн-калькуляторы) и сверять результаты с нормативными актами.

Статья подготовлена на основании ТК РФ, Постановления Правительства РФ № 922 (ред. от № 540), НК РФ и судебной практики. Актуально на .