Статья посвящена ключевым срокам уплаты основных налогов и сборов, действовавшим в Российской Федерации в 2016 году․ Информация основана на положениях Налогового кодекса РФ (НК РФ) в редакции, действовавшей на указанный период․ Знание этих сроков необходимо для избежания начисления пени и штрафов за несвоевременную уплату․

Общие правила определения сроков уплаты

Согласно ст․ 6․1 НК РФ, если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочий день (выходной или праздничный), то сроком уплаты считается следующий за ним рабочий день․ Это правило распространяется на все налоги и сборы, если иное не установлено Кодексом․

Пример из практики 2016 года: 31 декабря 2016 года приходилось на субботу․ Следовательно, для налогов, срок уплаты которых установлен 31 декабря (например, вторая часть патента, налог на имущество физлиц, транспортный налог), предельным сроком уплаты был понедельник, 9 января 2017 года (учитывая новогодние каникулы с 1 по 8 января)․

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

Авансовые платежи

Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны вносить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода:

• 1 квартал: до 28 апреля 2016 г․
• Полугодие (6 месяцев): до 28 июля 2016 г․
• 9 месяцев: до 28 октября 2016 г․

Декларация за 2016 год сдавалась до 28 марта 2017 г․ Уплата налога по итогам года производилась в тот же срок — до 28 марта 2017 г․ (перечислением на счет ФК)․

Налог на добавленную стоимость (НДС) — Глава 21 НК РФ

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (перечислением на счет ФК)․

Примечание: Платежи по НДС за каждый месяц квартала (если организация выбрала ежемесячную уплату) вносились не позднее 25-го числа следующего месяца․

Страховые взносы (ФСС, ПФР, ФОМС/ТФОМС)

В 2016 году действовал единый срок уплаты страховых взносов, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п․ 1 ст․ 17 Федерального закона от № 212-ФЗ)․

• За январь 2016 — до 15 февраля 2016 г․
• За февраль 2016, до 15 марта 2016 г․
• ․․․
• За декабрь 2016 — до 16 января 2017 г․ (15 января 2017 г․, воскресенье)․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Глава 23 НК РФ

Налоговые агенты (организации и ИП)

Срок удержания и перечисления НДФЛ, не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․ Исключение, доходы в виде дивидендов (в день выплаты)․

ИП на общих режимах (ОСНО, ЕСХН, Патент, ЕНВД)

• Авансовые платежи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/9 месяцев)․

Специальные налоговые режимы

Патентная система налогообложения (Глава 26․5 НК РФ)

Стоимость патента за 2016 год вносилась в два равных платежа (п․ 5 ст․ 346․51 НК РФ):

1. Первый платеж: не позднее дня, следующего за днем истечения 1/3 срока действия патента․
2. Второй платеж: не позднее дня, следующего за днем истечения 2/3 срока действия патента․

Важный нюанс для патентов на 1 год (до ): Второй платеж приходится на конец года․ Если патент выдан на весь 2016 год, 2/3 срока истекает примерно в конце августа — начале сентября (зависит от даты выдачи)․ Однако, если речь идет об уплате налога по итогам года для ИП на УСН или патенте (где срок 31 декабря), то:

Упрощенная система налогообложения (УСН) — Глава 26․2 НК РФ

• Авансовые платежи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев)․

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — Глава 26․3 НК РФ

Уплата производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

• За I кв․ 2016 — до 25 апреля 2016 г․
• За II кв․ 2016 — до 25 июля 2016 г․
• За III кв․ 2016 — до 25 октября 2016 г․
• За IV кв․ 2016 — до 25 января 2017 г․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — Глава 26․1 НК РФ

• Авансовые платежи: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․

Имущественные налоги физических лиц (за 2016 год)

Сроки уплаты устанавливаются налоговым органом на основании налоговой ведомости․ Согласно общему правилу (ст․ 363, 379, 399 НК РФ), налоги за налоговый период (год) должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом․

• Налог на имущество физических лиц за 2016 г․: до 1 декабря 2017 г․
• Земельный налог за 2016 г․: до 1 декабря 2017 г․
• Транспортный налог за 2016 г․: до 1 декабря 2017 г․

Примечание: В отдельных субъектах РФ законами могли устанавливаться более ранние сроки (например, 1 октября или 1 ноября), но не позднее 1 декабря․

Имущественный налог организаций (Глава 30 НК РФ)

• Авансовые платежи: сроки устанавливаются законами субъектов РФ (обычно по кварталам: 25-е число месяца, следующего за кварталом)․

Порядок перечисления платежей (реквизиты платежки)

В 2016 году для перечисления налогов и взносов использовались платежные поручения с обязательным заполнением следующих ключевых реквизитов (согласно Приказу Минфина РФ от № 107н):

• КБК (Код бюджетной классификации): актуальные на 2016 год коды (менялись ежегодно)․
• ОКТМО: код по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (8 или 11 знаков)․
• Основание платежа: ТП (текущий), АП (авансовый), ЗП (за прошлые годы) и др․
• Налоговый период: код периода (например, ГД․00․2016 — год, КВ․01․2016 — 1 квартал)․
• Номер документа-основания и Дата документа-основания: 0 и 0 для текущих платежей․
• Код вида платежа: 0 — платеж, 1 — пени, 2 — штраф, 3 — проценты․

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налогов и взносов предусматривалась ответственность:

• Пени (ст․ 75 НК РФ): начисляется за каждый день просрочки (включая день уплаты) по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для периодов до — по рефинансировочной ставке/ключевой ставке по старым правилам)․
• Штрафы (ст․ 122 НК РФ): 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если установлено, что неуплата была умышленной)․
• Штрафы за несвоевременную сдачу деклараций (ст․ 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 руб․, макс․ 30%), но не менее 1000 руб․ за «нулевую» декларацию․

Соблюдение сроков уплаты налогов за 2016 год требовало внимательного отслеживания календаря рабочих и нерабочих дней, особенно в конце года (декабрь 2016 — январь 2017)․ Ключевым правилом оставалось перенос срока на следующий рабочий день, если крайняя дата приходилась на выходной или праздник․ Для точного расчета пени и проверки задолженностей по 2016 году рекомендуется использовать личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или обратиться в инспекцию по месту учета․

Данная статья носит информационный характер и отражает законодательство, действовавшее в 2016 году․ Для актуальных сроков и правил обращайтесь к текущей редакции Налогового кодекса РФ․