Налоговая система является одним из ключевых элементов экономической и финансовой политики любого государства. Именно за счёт налоговых поступлений формируется значительная часть доходов бюджетов всех уровней, финансируются социальные программы, оборона, образование, здравоохранение и инфраструктурные проекты. В данной статье рассмотрим понятие налога, его сущность, функции, а также структуру и принципы построения налоговой системы Российской Федерации.

Понятие налога

Официальное определение налога закреплено в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность платить налоги установлена статьёй 57 Конституции РФ: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Экономическая сущность налогов

С экономической точки зрения налоги представляют собой:

• инструмент фискальной политики государства, обеспечивающий формирование доходной части бюджета;
• метод косвенного регулирования экономических процессов — через налоги государство может стимулировать или сдерживать развитие отдельных отраслей;
• механизм перераспределения национального дохода между различными группами населения и секторами экономики.

С юридической точки зрения налоговые отношения — это система урегулированных правовыми нормами общественных отношений между государством, налогоплательщиками и налоговыми органами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов.

Функции налогов

Налоги выполняют несколько важнейших функций:

1. Фискальная функция — основная функция, заключающаяся в формировании денежных фондов государства для финансирования его деятельности.
2. Регулирующая функция, использование налогов для стимулирующего или сдерживающего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода.
3. Социальная (распределительная) функция — выравнивание уровня доходов населения, поддержка социально незащищённых слоёв.
4. Контрольная функция — контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и доходами граждан.
5. Стимулирующая функция, поощрение развития приоритетных отраслей, инноваций и инвестиций посредством налоговых льгот.

Понятие налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определённых Налоговым кодексом РФ, а также совокупность принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Налоговая система РФ является основой для выполнения государством своих функций и главным источником доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

Структура налоговой системы России

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги и сборы делятся на три уровня:

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог;
• государственная пошлина и другие.

Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации, действуют на территории соответствующих регионов:

• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и нормативными актами муниципальных образований:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

Кроме того, в России действуют специальные налоговые режимы: упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на профессиональный доход и другие.

Принципы построения налоговой системы

Основные принципы налогообложения сформировались ещё в период становления теоретической базы налогов. Классические принципы сформулировал шотландский экономист Адам Смит: равенство, определённость, удобство и экономичность взимания налогов. Современная налоговая система России строится на следующих принципах:

• законности — налоги устанавливаются только законом;
• равенства и справедливости — равный подход к плательщикам с учётом их платёжеспособности;
• определённости — налоговые обязанности должны быть чётко сформулированы;
• экономической обоснованности, налог должен иметь экономическое основание;
• единства налогового пространства — запрет налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ;
• удобства и стабильности, предсказуемость налоговой политики для плательщиков.

Элементы налога

Каждый налог характеризуется обязательными элементами:

1. объект налогообложения (доход, имущество, прибыль и т.д.);
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты.

Налоговая система России представляет собой сложный, многоуровневый механизм, обеспечивающий финансовую основу деятельности государства. Сущность налогов заключается в изъятии части доходов плательщиков в пользу государства для последующего перераспределения на общественные нужды. Понимание принципов построения налоговой системы, функций налогов и их классификации необходимо как специалистам в области экономики и финансов, так и каждому гражданину, поскольку налоговые отношения затрагивают всех участников экономической жизни страны.