Налог на имущество — один из ключевых имущественных налогов в Российской Федерации, наряду с транспортным и земельным налогами. Он представляет собой обязательный платеж, который взимается с владельцев недвижимого имущества в пользу бюджета. Понимание сущности этого налога важно как для граждан, так и для организаций, поскольку практически каждый собственник недвижимости сталкивается с необходимостью его уплаты.
Понятие налога на имущество
Под налогом на имущество понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц, владеющих недвижимым имуществом на праве собственности (а в отдельных случаях — на праве хозяйственного ведения или оперативного управления).
В российском законодательстве выделяются два самостоятельных налога на имущество:
- Налог на имущество физических лиц — регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ;
- Налог на имущество организаций, регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ.
Сущность и экономическое значение налога
Сущность налога на имущество заключается в изъятии части стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, в доход бюджета. Этот налог выполняет несколько важных функций:
- Фискальная функция — формирование доходной части бюджетов. Средства от налога на имущество физических лиц поступают в местные бюджеты, а от налога на имущество организаций — в бюджеты субъектов РФ. Из этих денег органы власти финансируют услуги для населения: содержание дорог, школ, больниц, благоустройство территорий.
- Регулирующая функция — стимулирование эффективного использования недвижимости и сдерживание владения избыточным имуществом.
- Социальная функция — перераспределение средств: владельцы дорогостоящей недвижимости платят больше, а социально незащищенные категории граждан получают льготы.
Налог на имущество организаций
Плательщики и объект налогообложения
Согласно статье 373 НК РФ, плательщиками являются российские коммерческие и некоммерческие организации, на балансе которых в качестве основных средств учтена недвижимость. Объектом налогообложения выступает:
- недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ);
- недвижимость, находящаяся на территории РФ и принадлежащая организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения;
- имущество, полученное по концессионному соглашению, если налоговой базой является кадастровая стоимость.
Региональный характер налога
Статья 14 НК РФ относит налог на имущество организаций к региональным налогам. В соответствии со статьей 372 НК РФ налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, вводится в действие региональными законами и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. Регионы вправе определять ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также предоставлять дополнительные льготы.
Налог на имущество физических лиц
Плательщики и объект
Плательщиками являются физические лица — собственники недвижимости: жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и иных зданий и сооружений.
Налоговая база и период
Налоговым периодом признается календарный год. Начиная с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, что сделало расчет налога более приближенным к рыночной стоимости имущества.
Льготы
Некоторые граждане освобождаются от уплаты налога. На федеральном уровне льгота предоставляется (ст. 407 НК РФ):
- пенсионерам;
- военнослужащим;
- Героям Советского Союза и Российской Федерации;
- участникам Великой Отечественной войны;
- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
- ряду других категорий граждан.
Важно отметить: льготу можно получить только на имущество, которое не используется в коммерческих целях и кадастровая стоимость которого составляет менее 300 миллионов рублей.
Налог на имущество в Российской Федерации — это важный инструмент налоговой политики государства, обеспечивающий наполнение региональных и местных бюджетов. Его сущность состоит в обязательном изъятии части стоимости недвижимого имущества у собственников в пользу бюджета. Законодательство четко разграничивает налогообложение имущества физических и юридических лиц, устанавливает перечень объектов, порядок определения налоговой базы (преимущественно по кадастровой стоимости), а также предусматривает систему льгот для социально незащищенных категорий граждан. Знание основ этого налога позволяет налогоплательщикам своевременно исполнять свои обязанности и использовать положенные им льготы.