С 2023 года в России действует система единого налогового счёта (ЕНС), которая кардинально изменила порядок уплаты налогов и взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей․ В этой статье мы подробно разберём, какие документы нужны для работы с ЕНС, как правильно оформлять уведомления и как избежать типичных ошибок․
Что такое единый налоговый счёт
Единый налоговый счёт, это специальный счёт, открываемый каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе․ Вместо множества отдельных платёжных поручений по каждому налогу теперь достаточно перечислить деньги одним платежом, а налоговая инспекция сама распределит их по обязательствам․
Основные преимущества системы:
- один платёж вместо десятков платёжных поручений;
- единый срок уплаты большинства налогов — 28-е число месяца;
- автоматическое распределение средств по налогам, взносам, пеням и штрафам;
- снижение количества ошибок в реквизитах платежей․
Ключевой документ: уведомление об исчисленных суммах
Главный документ, который требуется для корректного распределения единого платежа, — это уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов (форма по КНД 1110355)․
Уведомление необходимо в тех случаях, когда декларация или расчёт подаются позже срока уплаты налога․ Без уведомления налоговая инспекция не узнает, какую сумму и по какому налогу нужно зачесть․
Кто и по каким налогам подаёт уведомление
Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление по следующим платежам:
- НДФЛ (агентский);
- страховые взносы;
- транспортный и земельный налоги организаций;
- налог на имущество организаций;
- налог на прибыль для налоговых агентов;
- авансовые платежи по УСН․
Реквизиты уведомления
В уведомлении всего пять ключевых реквизитов:
- КПП, код причины постановки на учёт;
- КБК — код бюджетной классификации;
- ОКТМО — код территории муниципального образования;
- Отчётный период — период, за который исчислен платёж;
- Сумма — размер исчисленного налога или взноса․
Уведомление является многострочным: в одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения по одному сроку уплаты․ Исключение — налог на имущество организаций, по которому можно подать одно уведомление на год вперёд по всем срокам уплаты․
Сроки подачи уведомлений
Общее правило: уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов․
Для налоговых агентов по НДФЛ действует особый порядок — уведомление представляется дважды в месяц:
- не позднее 25-го числа текущего месяца — за период с 1 по 22 число текущего месяца;
- не позднее 3-го числа следующего месяца — за период с 23 числа по последнее число месяца․
Способы подачи документов
Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика одним из следующих способов:
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с усиленной квалифицированной электронной подписью;
- через Личный кабинет налогоплательщика — с усиленной квалифицированной электронной подписью, а для предпринимателей допускается неквалифицированная электронная подпись;
- на бумаге — если такой способ допускается (например, при среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не более 100 человек)․
Особенности заполнения: суммы и периоды
Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом․ Рассмотрим пример:
Если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб․, а за полугодие — 3000 руб․, то в уведомлении за 2 квартал необходимо указать сумму 2000 руб․ (разницу между полугодием и первым кварталом)․
Суммы «к уменьшению» по УСН
Налогоплательщики на УСН вправе отразить в уведомлении суммы «к уменьшению», если авансовый платёж за отчётный период оказался меньше, чем в предыдущих периодах․ Для этого по строке 4 «Сумма налога» указывается отрицательное значение․ Важно: сумма к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные авансовые платежи, подлежащие уплате․
Проверка уведомлений и типичные ошибки
При поступлении в налоговый орган уведомления проверяются на соответствие контрольным соотношениям․ Если проверка не пройдена, уведомление считается непредставленным или представленным частично․ Налогоплательщик получит сообщение об этом по ТКС или через Личный кабинет и сможет исправить ошибку․
Наиболее частые ошибки при формировании уведомлений:
- неверный отчётный период — период необходим для правильного определения срока уплаты и связи с декларацией;
- неактуальные КБК и ОКТМО, указывать нужно коды, действующие в текущем финансовом году;
- ошибки по земельному налогу — проводится специальная проверка соответствия КБК и ОКТМО; при указании неактуального ОКТМО его значение заменяется на код муниципалитета-преемника․
Практические рекомендации
- Следите за положительным сальдо ЕНС — к сроку уплаты (28-е число) на счёте должно быть достаточно средств․
- Проверяйте актуальность КБК и ОКТМО перед отправкой уведомления — коды ежегодно обновляются․
- Ведите календарь отчётности — не пропускайте сроки подачи уведомлений (25-е число, а по НДФЛ — ещё и 3-е число)․
- Используйте сервисы ФНС — Личный кабинет налогоплательщика позволяет отслеживать сальдо ЕНС и статус уведомлений․
- Исправляйте ошибки оперативно — при получении сообщения о непройденных контрольных соотношениях подайте корректное уведомление как можно скорее․
Работа с единым налоговым счётом требует внимательности при оформлении документов, прежде всего уведомлений об исчисленных суммах․ Правильное указание КБК, ОКТМО, отчётного периода и суммы, а также соблюдение сроков подачи позволят избежать пеней, штрафов и лишней переписки с налоговым органом․ Актуальную информацию, формы документов и контрольные соотношения всегда можно найти на официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru)․