Формирование доходной части бюджета субъекта Российской Федерации (области, края, республики, города федерального значения) — это сложный многоуровневый процесс, жестко регламентируемый Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) и Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ)․ Статья посвящена подробному разбору полномочий, определяющих порядок поступления налоговых доходов в региональные казначейства․

Нормативная правовая база

Ключевыми документами, регулирующими распределение налоговых потоков, являются:

• Бюджетный кодекс РФ (от № 145-ФЗ) — определяет бюджетную систему, полномочия уровней власти и структуру доходов бюджетов․
• Налоговый кодекс РФ — устанавливает сами налоги, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты․
• Законы субъектов РФ о налогах (региональные законы), принимаются в рамках полномочий, делегированных НК РФ․

Согласно ст․ 12 БК РФ, доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также дотаций и субсидий из федерального бюджета․

Структура налоговых доходов бюджета области

Налоговые доходы региона делятся на три основные категории в зависимости от уровня установления налога и полномочий по его регулированию:

Федеральные налоги и сборы (частично зачисляемые в бюджет региона)

Это налоги, установленные НК РФ, действующие на всей территории страны․ Полномочия по их установлению и основному регулированию принадлежат исключительно федеральному центру․ Однако БК РФ предусматривает отчисление части их доходов в бюджеты субъектов․

Основным нормативным закреплением этого механизма является статья 56 БК РФ «Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации»․ Согласно п․ 3 ст․ 56 БК РФ (в редакции, действующей на 2026 год), в бюджеты субъектов РФ — городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — подлежат зачислению:

1. Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов․
2. Налоговые доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами․
3. Доходы от торгового сбора, подлежащего уплате на территориях этих субъектов․

Важно: Для остальных субъектов РФ (областей, краев, республик) нормативы отчислений от федеральных налогов (например, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы) устанавливаются ежегодно федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период․

Региональные налоги (устанавливаются законами субъектов РФ)

К этой группе относятся налоги, введение и регулирование которых полностью находятся в компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ․ В соответствии со ст․ 12 НК РФ, к региональным налогам относятся:

• Налог на имущество организаций (с 2023 г․ — унифицированный налоговый учет, но ставки и льготы устанавливают регионы)․
• Налог на игорный бизнес․
• Транспортный налог․

Полномочия региона по этим налогам (ст․ 12, 374–379 НК РФ):

• Установление налоговых ставок (в пределах, установленных НК РФ)․
• Определение порядка и сроков уплаты налога․
• Установление налоговых льгот (освобождений) и порядка их применения․
• Определение отчетного периода (для транспортного налога)․

Налоги специальных налоговых режимов

Доходы от применения специальных режимов (УСН, ЕСХН, Патентная система налогообложения (ПСН), НПД, АУСН) также формируют доходы бюджетов субъектов․ Порядок распределения этих доходов между бюджетами разных уровней жестко прописан в НК РФ (например, ст․ 346․21, 346․45, 346․75 НК РФ) и воспроизводится в ст․ 56 БК РФ․

Особенности статуса городов федерального значения

Как следует из предоставленных материалов (п․ 3 ст․ 56 БК РФ), города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь — обладают уникальным правовым статусом․ Они объединяют в себе полномочия и субъекта РФ, и местного самоуправления․

В связи с этим в их бюджеты зачисляются:

• Доходы, характерные для субъектов РФ (от региональных налогов, доля федеральных налогов)․
• Доходы, характерные для местных бюджетов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, доходы от специальных режимов, зачисляемые в местные бюджеты)․
• Доходы от торгового сбора (местный сбор)․

Для областей и краев доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований (городских/сельских поселений, муниципальных районов/округов), а не напрямую в бюджет области․

Полномочия по установлению нормативов отчислений в местные бюджеты (Ст․ 58 БК РФ)

Хотя статья 58 БК РФ (утратившая силу в части, касающейся установления нормативов отчислений от федеральных налогов в местные бюджеты, с вступлением в силу соответствующих норм НК РФ и законов о федеральном бюджете) исторически регулировала этот процесс, в современной редакции БК РФ сохраняется логика разделения полномочий:

• Федеральный уровень: Устанавливает нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов (через закон о федеральном бюджете) и в местные бюджеты (через НК РФ)․
• Региональный уровень (Субъект РФ): Имеет полномочия по установлению нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты, а также от доходов, зачисляемых в бюджет субъекта полностью (например, налог на игорный бизнес, 100% в бюджет субъекта, транспортный налог — 100% в бюджет субъекта, налог на имущество организаций — нормативы отчислений в местные бюджеты устанавливаются законом субъекта РФ)․

Таким образом, область (край, республика) самостоятельно решает, какая часть собранных на своей территории региональных налогов останется в областном бюджете, а какая пойдет в бюджеты муниципалитетов․

Роль Налогового кодекса в делегировании полномочий

Налоговый кодекс РФ (ст․ 12, 14, 15) четко разграничивает налоги по уровням управления:

Регионы не могут вводить новые виды налогов, не предусмотренных НК РФ (ст․ 12 НК РФ)․ Они могут лишь варьировать параметры существующих региональных налогов в рамках «вилок», установленных федеральным законодательством․

Практический механизм сбора и зачисления (2026 год)

1. Плательщики (организации, ИП, физлица) рассчитывают и уплачивают налоги в казначейство (ФК РФ) по месту нахождения/регистрации/объекта налогообложения․
2. Федеральное казначейство осуществляет распределение поступивших средств в соответствии с действующими нормативами (БК РФ, закон о федеральном бюджете, законы субъектов РФ, НК РФ)․
3. Бюджет области получает:
   • 100% доходов от региональных налогов (за вычетом нормативов в местные бюджеты)․
   • Установленные нормативы от федеральных налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, акцизы и др․)․
   • Доли от налогов специальных режимов․

Полномочия по сбору налогов в бюджет области представляют собой комбинацию императивных федеральных норм (по федеральным налогам и специальным режимам) и диспозитивных региональных полномочий (по региональным налогам)․

Ключевыми точками управления доходами для региона являются:

• Законодательная активность по оптимизации ставок и льгот по региональным налогам (имущество орг, транспорт, игорный бизнес)․
• Установление нормативов отчислений от региональных налогов в местные бюджеты (баланс интересов области и муниципалитетов)․
• Работа с налоговыми органами по улучшению администрирования и снижению просроченной задолженности по налогам, доходы от которых идут в региональный бюджет․

Понимание статьи 56 БК РФ, статьи 12–15 НК РФ и ежегодного закона о федеральном бюджете является обязательным условием для качественного прогнозирования и планирования доходной части бюджета субъекта Российской Федерации․