Платежное поручение (ПП, платежка) — это документ, который используется для перевода денежных средств с одного банковского счета на другой․ При уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет особое внимание уделяется правильному заполнению реквизитов, ведь ошибка может привести к тому, что платеж не будет зачислен по назначению․ Одним из важных реквизитов является поле 106 «Основание платежа»․
Что такое поле 106 в платежном поручении
Поле 106 платежного поручения предназначено для указания основания платежа — то есть причины, по которой налогоплательщик перечисляет денежные средства в бюджет․ Правила заполнения этого поля установлены приказом Минфина России, регламентирующим порядок оформления распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ․
Какие значения указываются в поле 106
В зависимости от ситуации в поле 106 проставляется один из следующих кодов:
- ТП — платежи текущего года (добровольная уплата налога, сбора);
- ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам;
- ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате;
- РС — уплата рассроченной задолженности;
- ОТ — уплата отсроченной задолженности;
- РТ, уплата реструктурированной задолженности;
- АП, погашение задолженности по акту проверки;
- АР — погашение задолженности по исполнительному документу;
- ИН — уплата инвестиционного налогового кредита;
- ТЛ — уплата текущих платежей при процедурах банкротства;
- ЗТ, погашение текущей задолженности при банкротстве;
- ПБ — погашение задолженности в ходе процедур банкротства;
- ПР, уплата при приостановлении взыскания;
- ВУ — уплата отсроченной задолженности вследствие введения внешнего управления;
- 0 — в иных случаях, когда невозможно конкретизировать основание платежа․
Какое значение ставить при уплате штрафа
При уплате штрафа в налоговую значение поля 106 зависит от того, как именно вы платите:
Добровольная уплата штрафа
Если организация или ИП самостоятельно, до получения требования, решила уплатить штраф (например, после подачи уточненной декларации или после выявления ошибки), в поле 106 указывается код ЗД — добровольное погашение задолженности․
Уплата штрафа по требованию налоговой
Если штраф уплачивается на основании требования ФНС об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, то в поле 106 проставляется код ТР․ При этом в поле 107 указывается дата требования, а в поле 108 — его номер․
Уплата штрафа по акту проверки
Если штраф назначен по результатам камеральной или выездной налоговой проверки и уплачивается на основании акта, указывается код АП․
Уплата по исполнительному документу
При взыскании штрафа через службу судебных приставов по исполнительному документу используется код АР․
Особенности при уплате через единый налоговый платеж (ЕНП)
С 2023 года большинство платежей в бюджет уплачивается в составе единого налогового платежа․ При перечислении ЕНП в поле 106 указывается значение 0, а в поле 107 также проставляется «0»․ Распределение сумм по конкретным обязательствам (налоги, пени, штрафы) налоговый орган осуществляет самостоятельно на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах․
Таким образом, если вы уплачиваете штраф через ЕНП, отдельное платежное поручение с кодом основания платежа, как правило, не требуется — достаточно пополнить единый налоговый счет․
Связанные поля платежного поручения
При уплате штрафа важно корректно заполнить и смежные реквизиты:
- Поле 104 — КБК․ Для штрафов действуют отдельные коды бюджетной классификации, отличные от кодов налога и пеней;
- Поле 105 — ОКТМО по месту учета налогоплательщика;
- Поле 107 — налоговый период или дата требования (при коде ТР);
- Поле 108 — номер документа-основания (номер требования, акта проверки);
- Поле 109 — дата документа-основания;
- Поле 24, назначение платежа, например: «Штраф по НДФЛ по требованию № 123 от »․
Что будет при ошибке в поле 106
Ошибка в поле 106, как правило, не является критичной: платеж обычно все равно зачисляется в бюджет, поскольку ключевыми реквизитами считаются КБК, ИНН получателя и номер счета казначейства․ Однако неверное основание платежа может привести к неправильному распределению суммы на лицевом счете налогоплательщика․ В таком случае следует подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа с приложением копии платежного поручения․
Краткие рекомендации
- Определите, на каком основании уплачивается штраф: добровольно, по требованию, по акту проверки или по исполнительному документу․
- Выберите соответствующий код для поля 106: ЗД, ТР, АП или АР․
- При уплате через ЕНП укажите в поле 106 значение «0»․
- Проверьте КБК штрафа — он отличается от КБК налога и пеней․
- Сохраните платежное поручение с отметкой банка для подтверждения уплаты․
Правильное заполнение поля 106 поможет избежать споров с налоговым органом и обеспечит своевременное зачисление штрафа, что особенно важно для снятия задолженности и предотвращения дополнительных мер взыскания․