С 2025 года вступил в силу новый формат декларации по налогу на прибыль организаций‚ утвержденный Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830. Данная инструкция основана на актуальных нормативных актах и рекомендациях ФНС (в т.ч. Приказе от № ЕД-7-3/164 об утверждении контрольных соотношений) и предназначена для помощи бухгалтерам и налогоплательщикам в правильном заполнении отчетности за 2025 год и последующие периоды.

Общие правила и сроки сдачи

Кто обязан сдавать декларацию

• Русские организации (кроме применяющих особые налоговые режимы‚ освобождающие от НП‚ например‚ УСН‚ АУСН‚ ЕСХН‚ ПСН).
• Иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ.

Сроки сдачи (ст. 289 НК РФ)

• Годовая декларация: не позднее 28 марта года‚ следующего за отчетным (в 2026 г. за 2025 год, до ‚ так как 28.03 — суббота).
• Промежуточные декларации (по итогам 1 кв.‚ полугодия‚ 9 мес.): не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом.

Форма представления

Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Бумажные бланки не принимаются.

Структура декларации: основные листы и приложения

Новая форма декларации имеет модульную структуру. Набор сдаваемых листов зависит от вида деятельности организации и применяемых особенностей налогообложения.

Пошаговое заполнение ключевых разделов

Титульный лист

Заполняется всеми сдающими декларацию.

• ИНН/КПП: Указываются реквизиты налогоплательщика. Для обособленных подразделений — КПП подразделения.
• Код основания освобождения (КИК): С 2025 года применяются новые коды (Приложение 1 к Приказу ФНС). Если организация не пользуется льготами — ставим «0».
• Номер корректировки: В первичной декларации — 0. В уточняющей — порядковый номер (1‚ 2‚ 3…).
• Код вида декларации: Годовая (1)‚ за 1 кв. (2)‚ за полугодие (3)‚ за 9 мес. (4)‚ уточняющая (5).
• Количество страниц: Указывается после заполнения всех листов — общее число страниц во всем пакете.

Лист 01 — Расчет налоговой базы

Здесь формируется финансовый результат по налоговому учету.

1. Раздел 1. Доходы: Переносятся итоги из Приложения № 1 (стр. 100 — доходы от продаж‚ стр. 110 — внереализационные).
2. Раздел 2; Расходы: Переносятся итоги из Приложения № 2 (стр. 200 — расходы на реализацию‚ стр. 210 — приобретение ТМЦ/работ/услуг для производственных нужд и т.д.).
3. Раздел 3. Учет убытков прошлых лет: Если есть переносимый убыток — заполняется Лист 03‚ результат переносится в стр. 300 Листа 01.
4. Строка 310 — Налоговая база (убыток): Разница между доходами и расходами с учетом убытков прошлых лет. Если отрицательное значение — ставим знак «-» (минус).

Приложение № 1 к Листу 01 — Доходы

Отражаются все доходы по данным налогового учета (ст. 247–251 НК РФ).

• Стр. 010–030: Доходы от продажи товаров (работ‚ услуг)‚ имущественных прав — по статьям 249‚ 250 НК РФ.
• Стр. 040–060: Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): проценты‚ дивиденды‚ курсовые разницы‚ штрафы/пени‚ доходы от участия в других организациях и др.
• Важно: Доходы‚ облагаемые по сниженным ставкам (например‚ дивиденды 13%/15%)‚ также отражаются здесь‚ но далее разделяются на Листе 02 для расчета налога по разным ставкам.

Приложение № 2 к Листу 01 — Расходы на производство и реализацию

Самый объемный раздел. Расходы делятся на прямые и косвенные (ст. 318–321 НК РФ).

• Стр. 100–110: Прямые расходы (материалы‚ зарплата основных производственных работников‚ амортизация‚ услуги сторонников, строго по перечню ст. 318 НК РФ).
• Стр. 120–130: Косвенные расходы (управленческие‚ общехозяйственные‚ содержание соц. сферы — ст. 319‚ 320 НК РФ). Важно: Нормы ограничения расходов (гостиничные‚ представительские‚ обучение) контролируются здесь.
• Стр. 140: Расходы на приобретение ТМЦ‚ работ‚ услуг для производственных нужд (если не включены в прямые/косвенные).
• Стр. 150: Иные расходы‚ связанные с производством и реализацией.

Приложение № 3 к Листу 01 — Особые операции (ст. 268‚ 275.1‚ 276‚ 279‚ 323 НК РФ)

Заполняется‚ если организация совершала операции‚ по которым НК РФ устанавливает особый порядок определения доходов/расходов:

• Операции с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ — сейчас в Листе 01/Прил. 3).
• Процентные расходы по контролируемому долгу (ст. 269 НК РФ / ст. 275.1 НК РФ — тонкая капитализация).
• Расходы на Р&Д (ст. 262 НК РФ — увеличенные коэффициенты 1.5/2.0).
• Операции с криптовалютами/цифровыми активами (ст. 279 НК РФ).
• Страховые взносы/выплаты (ст. 276 НК РФ).

Лист 02 — Расчет суммы налога к уплате

Ключевой лист для определения итоговой суммы платежа.

1. Раздел 1. Налог по основной ставке (20%): Налоговая база (стр. 310 Листа 01) × 20%.
2. Раздел 2. Налог по специальным ставкам: Отдельно рассчитывается налог по доходам‚ облагаемым по ставкам 13%‚ 15%‚ 30% (нерезиденты)‚ 0% и др. База берется из Приложения № 1.
3. Раздел 3. Налоговые вычеты и льготы: Суммы налога‚ подлежащего удержанию у источника выплаты (агенты)‚ инвестиционные налоговые вычеты‚ льготы по участникам СТО/ТОР и др.

Лист 04 — Авансовые платежи

С 2025 года организации могут выбрать способ уплаты авансовых платежей (ст. 286 НК РФ):

• По фактической прибыли за отчетный период (по умолчанию для всех‚ кроме мелких предприятий).
• Ежемесячные платежи на основе прогноза (для мелких предприятий и НКО).

Заполнение строк 320–340 Листа 02: В годовой декларации за 2025 год в этих строках необходимо указать планируемые ежемесячные авансовые платежи на первый квартал 2026 года (если выбран способ по прогнозу).

Лист 06, Распределение налога между бюджетами

С 2025 года установлены новые доли (ст. 288 НК РФ):

• 3% — федеральный бюджет.
• 17% — бюджет субъекта РФ.

Расчет производится автоматически из сумм налога‚ определенных на Листе 02.

Контрольные соотношения (КС), обязательная проверка

Перед сдачей декларации обязательно проверьте выполнение контрольных соотношений‚ утвержденных Приказом ФНС от № ЕД-7-3/164 (ред. от № ЕД-7-3/830).

Основные группы проверок:

• Арифметические: совпадение сумм внутри листов и между листами (например‚ итог Прил. 1 = стр. 100 Листа 01).
• Логические: соответствие кодов КИК заполненным разделам‚ наличие данных в Прил. 3 при заполнении соответствующих строк Листа 02.
• Межлистовые: перенос данных с Листа 01 на Лист 02‚ с Листа 02 на Титульный лист.
• Проверка авансовых платежей: сумма уплаченных авансов (Лист 04) не должна превышать итоговый налог (Лист 02) без оснований.

Рекомендация: Используйте встроенные проверки в программе 1С:Бухгалтерия 8 (версия 3.0.169.18 и выше) или сервисы типа Контур.Экстерн / КонсультантПлюс для валидации XML-файла перед отправкой.

Типичные ошибки 2025–2026 годов

1. Использование старой формы (Приказ ФНС от 2017 г.). С 2025 года она недействительна. Скачивайте бланк только из официального приказа ЕД-7-3/830.
2. Неверное заполнение КИК. Коды оснований освобождения изменились. Старый код «1» (Скольково) и др. могут не соответствовать новому классификатору.
3. Незаполнение Приложения № 3. Многие упускают учет процентных расходов по тонкой капитализации (ст. 275.1 НК РФ) или расходов по Р&Д с повышенными коэффициентами.
4. Ошибки в распределении 3%/17%. Ранее было 3%/18%. Проверьте Лист 06.
5. Игнорирование убытков прошлых лет (Лист 03). Убытки 2017–2024 гг. можно переносить бессрочно‚ но с ограничением 50% от налоговой базы текущего года (ст. 283 НК РФ).
6. Несоответствие данных декларации и УНУ (Уведомления об уточнении налоговой базы). С 2023 г. УНУ сдается отдельно‚ но данные должны сходиться.

Работа в 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0)

Поддержка новой формы реализована с версии 3.0.169.18 (релиз от марта 2025 г.).

• Обновите конфигурацию и платформу (не ниже 8.3.25).
• В разделе «Налоги и отчетность» → «Налог на прибыль» → «Декларация по налогу на прибыль» выберите период.
• Нажмите «Заполнить» — программа подтянет данные из налогового учета (регистры накопления «Налоговый учет…»).
• Проверьте заполнение Приложений № 1‚ 2‚ 3 вручную (особенно аналитику по статьям 268‚ 275.1‚ 276 НК РФ).
• Запустите проверку «Контрольные соотношения» (кнопка «Проверить» в форме декларации).
• Сформируйте XML-файл и отправьте через ЭДО/ЛК ФНС.

Уточняющая декларация

Если после сдачи обнаружены ошибки‚ сдается уточняющая декларация:

• На Титульном листе: Код вида декларации = 5‚ Номер корректировки = 1 (или 2‚ 3…).
• Заполняется полностью заново (со всеми листами и приложениями)‚ а не только исправленные строки.
• Сдается в тот же срок‚ что и первичная (если срок не прошел) или сразу после обнаружения ошибки.
• Переплата по уточняющей декларации подлежит возврату/зачету на общих основаниях.

Заполнение декларации по налогу на прибыль с 2025 года требует внимательности к новой структуре листов (особенно Приложению № 3) и измененным ставкам распределения доходов между бюджетами (3%/17%).

Финальный чек-лист:

• [ ] Используется форма по Приказу ФНС № ЕД-7-3/830.
• [ ] Титульный лист: верный ИНН/КПП‚ КИК‚ номер корректировки (0)‚ количество страниц.
• [ ] Лист 01: сходятся итоги с Приложениями № 1‚ 2‚ 3‚ 4.
• [ ] Приложение № 3: заполнены все особые операции (ценные бумаги‚ проценты‚ Р&Д‚ крипта).
• [ ] Лист 02: налог рассчитан по всем ставкам (20%‚ 13%‚ 15%‚ 0% и др.) отдельно.
• [ ] Лист 06: распределение 3% (фед.) / 17% (рег.) верное.
• [ ] Лист 04: авансовые платежи отражены корректно‚ стр. 320–340 заполнены прогнозом на 1 кв. сл. года.
• [ ] Пройдена проверка Контрольных соотношений (Приказ ФНС № ЕД-7-3/164).
• [ ] XML-файл проходит валидацию схемы XSD (нет ошибок формата).
• [ ] Подпись уполномоченного лица (КЭП) действительна.

Своевременное и корректное заполнение декларации — залог отсутствия претензий со стороны налогового органа и штрафов по ст. 119‚ 120‚ 126 НК РФ. При сложных ситуациях (реорганизация‚ международные операции‚ спецрежимы) рекомендуется привлекать квалифицированных налоговых консультантов.