2021 год стал переломным для системы налогообложения доходов физических лиц в России. После двадцати лет действия «плоской» шкалы с единой ставкой 13% государство перешло к прогрессивной модели, введя повышенную ставку для граждан с высокими доходами. Рассмотрим подробно, какие изменения произошли и как они отразились на налогоплательщиках.
Что такое НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной налог, который уплачивается с доходов граждан: заработной платы, премий, доходов от продажи имущества, дивидендов, процентов по вкладам и других поступлений. В большинстве случаев налог удерживает и перечисляет в бюджет работодатель, выступающий налоговым агентом.
Ключевые изменения 2021 года
С 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от № 372-ФЗ в России начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ. Основные положения реформы:
- Ставка 13% — применяется к доходам налоговых резидентов РФ в пределах 5 млн рублей за налоговый период (календарный год);
- Ставка 15% — применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над порогом в 5 млн рублей в год (что соответствует примерно 416,7 тыс. рублей в месяц).
Важно подчеркнуть: повышенная ставка касается лишь части дохода сверх установленного лимита. Например, при годовом доходе 6 млн рублей налог по ставке 13% уплачивается с 5 млн рублей, а по ставке 15% — только с 1 млн рублей превышения;
Особенности применения ставок в 2021–2023 годах
В переходный период (2021–2023 годы) налоговые агенты применяли ставки к каждой налоговой базе отдельно. Это означало, что порог в 5 млн рублей определялся отдельно по зарплате, отдельно по дивидендам, отдельно по доходам от ценных бумаг и т.д. Объединение налоговых баз для расчёта превышения производила налоговая инспекция по итогам года, доначисляя налог при необходимости.
Налогообложение процентов по вкладам
Ещё одно значимое нововведение 2021 года — с 1 января проценты по банковским вкладам стали облагаться НДФЛ по ставке 13% в части, превышающей необлагаемый минимум. Этот минимум рассчитывался как произведение 1 млн рублей на ключевую ставку Центрального банка, действовавшую на начало года. Впервые налог по этому правилу подлежал уплате в 2022 году по итогам 2021 года.
Ставки НДФЛ в 2021 году: сводная таблица
- 13% — основные доходы резидентов до 5 млн рублей в год (зарплата, вознаграждения по договорам, доходы от продажи имущества);
- 15% — сумма превышения доходов резидентов над 5 млн рублей в год;
- 30% — доходы налоговых нерезидентов РФ (с отдельными исключениями);
- 35% — выигрыши и призы в рекламных акциях свыше 4 тыс. рублей, экономия на процентах по займам.
Кого затронули изменения
По оценкам, повышенная ставка 15% коснулась незначительной доли граждан — тех, чей годовой доход превышает 5 млн рублей. Для подавляющего большинства работающих россиян налоговая нагрузка осталась прежней — 13%. Средства, полученные от повышенного налога, направлялись на социально значимые цели, в частности на лечение детей с редкими тяжёлыми заболеваниями.
Налоговые вычеты в 2021 году
Изменения не отменили действующие налоговые вычеты, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу:
- Стандартные вычеты, на детей, для отдельных категорий граждан;
- Социальные вычеты — на обучение, лечение, благотворительность;
- Имущественные вычеты — при покупке жилья и уплате ипотечных процентов;
- Инвестиционные вычеты — по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС).
Реформа 2021 года стала первым за два десятилетия серьёзным изменением системы подоходного налога в России. Возврат к прогрессивной шкале (которая существовала в стране с 1992 по 2001 год со ставками от 12% до 35%) был осуществлён в мягкой форме: двухступенчатая шкала со ставками 13% и 15% затронула лишь граждан с высокими доходами, не увеличив нагрузку на основную часть населения. Одновременно введение налога на проценты по крупным вкладам расширило налогооблагаемую базу и сделало налоговую систему более сбалансированной.