Испанская налоговая система является одной из самых сложных в Европе из-за федеративного устройства страны, где налоговые ставки и вычеты зависят не только от федерального законодательства, но и от автономного сообщества (региона) проживания. Главным налогом на доходы физических лиц является IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Однако для нерезидентов применяется отдельный налог — IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes).

Статья актуальна на 28 сентября 2026 года. Ниже приведен подробный разбор ставок, правил определения резидентности, отличий между IRPF и IRNR, а также региональных особенностей.

Ключевое различие: Налоговый резидент vs Нерезидент

Согласно статье 9 Закона о IRPF (LIRPF), налоговым резидентом Испании считается физическое лицо, которое соответствует хотя бы одному из следующих критериев:

• Пребывание: Находится на территории Испании более 183 дней в течение календарного года (считаются и кратковременные отсутствия, если не доказано иное).
• Центр жизненных интересов: Главный núcleo основания деятельности или экономических интересов находится в Испании (работа, бизнес, основное имущество).
• Семейные связи: Супруг(а) и несовершеннолетние дети, зависящие от налогоплательщика, обычно проживают в Испании (презумпция резидентности, если не доказано обратное).

Последствия статуса:

IRPF для резидентов: Прогрессивная шкала на 2026 год

Общая федеральная (государственная) шкала на 2026 год (базовая):

Примечание: Регионы устанавливают свои шкалы. Ниже приведена агрегированная примерная шкала для ориентира (сумма гос. + усредненная рег. части). Точные цифры нужно проверять в законодательстве конкретного региона на год налогообложения.

1. До 12 450 € — ~19%
2. 12 450 € – 20 200 €, ~24%
3. 20 200 € – 35 200 € — ~30%
4. 35 200 € – 60 000 € — ~37%
5. 60 000 € – 300 000 € — ~45%
6. Свыше 300 000 € — ~47% (максимальная маржинальная ставка в большинстве регионов)

Региональные особенности (примеры на 2026 год):

• Мадрид: Традиционно одна из самых низких ставок. Максимальная маржинальная ставка часто ограничена 43.5% ⸺ 44% за счет региональных вычетов.
• Андалусия: Сниженные ставки для низких и средних доходов, максимальная ставка ~45-46%.
• Каталония, Валенсия, Балеары: Более высокие ставки для богатых слоев. Максимум может достигать 48-50% (включая «солидарный доплату» за высокие доходы).
• Паис-Васко и Наварра: Имеют полную налоговую автономию (Concierto/Convenio), свои налоговые службы (Hacienda Foral) и полностью свои шкалы ставок.

Виды дохода по IRPF (для резидентов):

Доход делится на две корзины, облагаемые по разным правилам:

1. Общая база (Base General): Заработная плата, доход от предпринимательства, пенсии, аренда недвижимости (если не является экономической деятельностью), доход от интеллектуальной собственности. О облагается по прогрессивной шкале выше.
2. База сбережений (Base del Ahorro): Дивиденды, проценты по вкладам/облигациям, доход от страхования жизни, плюсы от продажи активов (акции, недвижимость, криптовалюта).
   • 19% — до 6 000 €
   • 21%, 6 000 € – 50 000 €
   • 23% — 50 000 € – 200 000 €
   • 27% — 200 000 € – 300 000 €
   • 28%, свыше 300 000 €

Основные вычеты для резидентов (снижают налогооблагаемую базу):

• Минимум за налогоплательщика (Mínimo del contribuyente): ~5 550 € в год (увеличивается после 65 и 75 лет).
• Вычеты за иждивенцев (детей, родителей): Зависят от возраста и инвалидности.
• Вычет за аренду основного жилья: До 10.05% от уплаченной аренды (лимит базы ~9 040 €), если доход не превышает определенный порог (доступно не во всех регионах/годах, требует проверки актуального закона).
• Взносы в пенсионные планы: Лимит на 2026 год — 1 500 € в год (индивидуальные планы) + до 8 500 € за счет работодателя (корпоративные планы).
• Региональные вычеты: Крупная семья, инвалидность, покупка экологичного авто, обучение, донаты и т.д. (различаются сильно).

IRNR для нерезидентов: Фиксированные ставки 2026 года

Нерезиденты платят налог только с доходов из испанских источников (зарплата за работу в Испании, аренда недвижимости в Испании, дивиденды испанских компаний, плюсы от продажи недвижимости в Испании).

Основные ставки IRNR:

• 19% — для налоговых резидентов страны ЕС / ЕЭЗ (Исландия, Лихтенштейн, Норвегия), с которыми Испания имеет эффективный обмен налоговой информацией. Применяется к большинству пассивных доходов (аренда, дивиденды, проценты, роялти) и плюсам от продажи имущества.
• 24% — для резидентов третьих стран (включая Россию, США, Великобританию после Брексита, ОАЭ и др.). Применяется к валовому доходу (аренда, гонорары, зарплата нерезидента) без права на вычет расходов (кроме продажи имущества).
• 19% — капитальные доходы (дивиденды, проценты, роялти) для резидентов третьих стран, если предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения (ДНН), иначе 24%.
• 0% — определенные виды доходов (например, проценты по государственным облигациям, некоторые дивиденды по директиве ЕС «мать-дочь») при выполнении условий.

Важные нюансы для нерезидентов:

• Аренда недвижимости: Резиденты ЕС/ЕЭЗ могут вычитать расходы (ИБИ, коммунальные, амортизация, страховка, проценты по ипотеке) и платят 19% с чистого дохода. Резиденты третьих стран платят 24% с валового дохода (без вычетов), если иное не предусмотрено ДНН (большинство соглашений с РФ/США/UK дают право налогообложения чистого дохода, но процедура возврата сложна).
• Продажа недвижимости: Удерживается 3% от цены продажи покупателем (форма Modelo 211) как аванс налога на прирост капитала. Финальная ставка: 19% (ЕС/ЕЭЗ) или 24% (третьи страны) от прироста. Разница возвращается/доплачивается по Modelo 210.
• Специальный режим «Импатриаты» (Ley Beckham): Иностранные специалисты, переехавшие в Испанию по трудовому договору, могут опционально облагаться по IRNR (ставка 24% до 600 000 €, 47% сверх) в течение 6 лет, не декларируя мировой доход. Важно: условия ужесточаются, требуется не быть резидентом в последние 5-10 лет.

Двойное налогообложение и международные соглашения

У Испании подписано более 90 соглашений об избежании двойного налогообложения (ДНН), включая с Россией, Украиной, Беларузью, Казахстаном, США, Великобританией;

• Метод зачета: Налог, уплаченный в Испании (источник), зачитывается в стране резидентства налогоплательщика.
• Метод освобождения: Доход облагается только в одной стране (редко для пассивных доходов).
• Тайный налог (Retención): Испанский источник выплаты (работодатель, банк, арендатор) удерживает налог при выплате. Нерезидент должен подать декларацию для возврата переплаты или доплаты.

Для россиян в 2026 году: Соглашение РФ-Испания действует. Однако из-за санкций и сложностей с банковскими переводами получение справки о резидентности (формы 6166 / сертификат ФНС РФ) для применения ставки по ДНН (часто 5-15% на дивиденды/проценты вместо 19-24%) может быть затруднено. Без справки применяется внутренняя ставка IRNR (24%).

Календарь и декларирование в 2026 году (за 2025 год)

Резиденты (Modelo 100 — IRPF):

• Период: Календарный год (1 янв – 31 дек).
• Сроки кампании 2025 года (подача в 2026): Обычно с 3 апреля по 30 июня 2026 года.
• Предварительные платежи (Fraccionamiento): Можно разбить оплату на 2 платежа (60% при подаче, 40% в ноябре) без процентов.
• Черновик (Borrador): Доступен на сайте Agencia Tributaria (Renta Web) с данными, которые ведомство уже имеет (зарплата, банковские проценты, кадастр). Обязательно проверять!

Нерезиденты (IRNR):

• Modelo 210 (Общая/Периодическая): За аренду, гонорары, роялти. Срок — первые 20 дней апреля, июля, октября, января за прошедший квартал. Или годовая до 31 января след. года.
• Modelo 211: Удержание 3% покупателем при продаже недвижимости нерезидентом — в течение месяца после продажи.
• Modelo 210 (Особая — продажа имущества): В течение 4 месяцев после продажи для расчета финального налога на прирост капитала.
• Modelo 216: Годовая сводная по удержанным налогам (дивиденды, проценты) — до 31 января.

Специальные режимы и вычеты (Важно для планирования)

Режим «Импатриаты» (Régimen de Impatriados / Ley Beckham) — Art. 93 LIRPF

Позволяет резидентам (новым) оплачивать налог по правилам нерезидентов (IRNR).

• Ставка: 24% на доходы до 600 000 € в год (база общая), 47% — сверх. Доходы от капитала (база сбережений) — по шкале 19-28%.
• Срок: Год переезда + 5 следующих лет (всего 6 налоговых периодов).
• Условия: Не быть резидентом в Испании в течение 5 предшествующих лет (ранее было 10 лет, изменено в 2023 г.). Переезд по трудовому договору или для администрирования компании (не владея >24%).
• Плюсы: Не декларируется мировой доход (пассивный за рубежом), нет налога на богатство (Patrimonio) за имущество за рубежом.

Налог на солидарность (Impuesto de Solidaridad / Доплата за высокие доходы)

Введен временно на 2023-2024 гг., продлен на 2025-2026 гг. Применяется к чистой налогооблагаемой базе свыше 300 000 € (после всех вычетов). Это дополнительная прогрессивная шкала поверх IRPF, фактически поднимающая максимальную маржинальную ставку в некоторых регионах до 50-52%.

Налог на богатство (Patrimonio), взаимодействие с IRPF

• Федеральный налог на богатство (Solidaridad) действует на активы свыше 3 000 000 € (после вычета 700 000 € + 300 000 € за основное жилье).
• Многие регионы (Мадрид, Андалусия, Валенсия, Галисия, Мурсия) дают 100% бонфикацию (освобождение) по налогу на богатство.
• Правило «щита» (Escudo fiscal): Сумма IRPF + Patrimonio не может превышать 60% от налогооблагаемой базы IRPF (с минимумом 40% от полной кумулятивной базы).

Практический чек-лист для 2026 года

1. Определите статус резидентности за 2025 год (183 дня, центр интересов, семья).
2. Соберите документы: Справки о доходах (Certificados de retenciones), выписки по счетам за рубежом (Modelo 720 — информационная декларация об активах за рубежом, если сумма > 50 000 € по группе активов), чеки на расходы по аренде/ипотеке/медицине/обучению.
3. Проверьте региональное законодательство вашего автономного сообщества (Comunidad Autónoma) — ставки и вычеты там могут сэкономить тысячи евро.
4. Заполните черновик (Borrador) в Renta Web (резиденты) или подготовьте Modelo 210/211 (нерезиденты).
5. Учтите Modelo 720: Срок подачи обычно кончается 31 марта (информационно, штрафы за неподачу огромные, хотя ЕСПЧ ограничивал их).
6. Оплатите налог в срок (до 30 июня для резидентов с прямым списанием или до 25 июня для оплаты в банке).

Частые ошибки и риски

• Игнорирование мирового дохода: Резиденты часто забывают декларировать дивиденды зарубежных брокеров, аренду за рубежом, продажу акций/крипты за рубежом. Штрафы — от 50% до 150% от недоплаченного налога + проценты.
• Неподача Modelo 720: Даже если налога нет, неподача информации о счетах/недвижимости/ценных бумагах за рубежом (>50к €) влечет жесточайшие штрафы (мин. 10 000 € за данное).
• Ошибка со статусом «Импатриат»: Подача декларации по IRPF вместо IRNR (или наоборот) без права на режим ведет к перепроверке и штрафам.
• Аренда без контракта/декларации: Арендаторы (юридические лица) обязаны удерживать 19%/24%. Физические лица-арендаторы — нет, но арендодатель обязан декларировать. Недекларируемая аренда выявляется по кадастру и расходам на ИБИ/коммуналку.
• Курс валют: Для конвертации валютных доходов в евро используеться курс ЕЦБ (BCE) на день получения дохода или средний годовой курс (зависит от вида дохода).

Подоходный налог в Испании в 2026 году остается прогрессивным для резидентов (эффективная ставка от 19% до 47-50%+ в зависимости от региона и дохода) и плоским для нерезидентов (19% для ЕС/ЕЭЗ, 24% для третьих стран). Ключевым фактором оптимизации является:

1. Правильное определение налогового резидентства.
2. Выбор региона проживания (Мадрид/Андалусия vs Каталония/Балеары).
3. Использование всех доступных вычетов (пенсионные планы, иждивенцы, аренда/ипотека, региональные льготы).
4. Своевременная подача Modelo 720 и деклараций.

Рекомендация: Учитывая сложность регионального законодательства, изменения в «законе Бекхэма», введение солидарного налога и требования по обмену информацией (CRS/DAC7), для подготовки декларации 2025 года (подача в 2026) настоятельно рекомендуется привлечь сертифицированного налогового консультанта (Asesor Fiscal / Gestor) в Испании.