Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из ключевых источников наполнения бюджетной системы Российской Федерации. Он затрагивает практически каждого работающего гражданина и играет важную роль в финансировании государственных программ, социальной сферы, здравоохранения, образования и инфраструктуры.
Что такое НДФЛ
НДФЛ — это прямой налог, который взимается с доходов физических лиц: заработной платы, премий, доходов от продажи имущества, дивидендов, выигрышей и других поступлений. В большинстве случаев налог удерживается работодателем автоматически при выплате зарплаты, что делает его одним из самых простых в администрировании налогов.
Прогрессивная шкала налогообложения
С 2025 года в России действует расширенная пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Её суть заключается в том, что чем выше доход гражданина, тем выше ставка налога:
- 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — для доходов от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — для доходов от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — для доходов от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.
Важно отметить, что повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога.
Поступления в бюджет
НДФЛ по ставкам выше 13%, тогда как в 2024 году, когда действовала прежняя система, этот показатель составлял 339 млрд рублей. Таким образом, поступления выросли почти в два раза.
Как отмечал глава Минфина Антон Силуанов, сборы налога на прибыль и НДФЛ в федеральный бюджет существенно увеличились. В целом поступления налогов в бюджетную систему РФ за первое полугодие 2026 года выросли на 8% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;
Распределение НДФЛ между бюджетами
Особенность НДФЛ заключается в том, что основная его часть направляется не в федеральный, а в региональные и местные бюджеты:
- 85% налога поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации;
- 15% — в бюджеты муниципальных образований.
Однако поступления от повышенных ставок прогрессивной шкалы направляются в федеральный бюджет, что и объясняет значительный рост его доходов в 2025 году.
Налоговые вычеты
Государство предоставляет гражданам возможность вернуть часть уплаченного налога через систему налоговых вычетов:
- Стандартные вычеты — для родителей, льготных категорий граждан;
- Социальные вычеты — на обучение, лечение, спорт, благотворительность;
- Имущественные вычеты — при покупке жилья и уплате ипотечных процентов;
- Инвестиционные вычеты, по индивидуальным инвестиционным счетам.
Значение НДФЛ для экономики
Подоходный налог выполняет несколько важных функций. Во-первых, это стабильный и предсказуемый источник доходов бюджета. Во-вторых, прогрессивная шкала способствует более справедливому перераспределению: граждане с высокими доходами вносят больший вклад в финансирование общественных нужд. В-третьих, средства НДФЛ напрямую работают на развитие регионов, поскольку основная часть налога остаётся на местах.
НДФЛ остаётся одним из столпов российской налоговой системы. Переход к пятиступенчатой прогрессивной шкале в 2025 году позволил существенно увеличить доходы федерального бюджета — поступления по повышенным ставкам выросли почти вдвое и превысили 763 млрд рублей. При этом для большинства граждан со средними доходами ставка налога осталась прежней — 13%, а система вычетов позволяет частично компенсировать налоговую нагрузку.