Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который в быту часто называют подоходным налогом, — один из главных источников наполнения бюджетной системы России. Разберёмся, какие ставки действуют сегодня, какая доля НДФЛ приходится на бюджет и как налог распределяется между его уровнями.
Какие ставки НДФЛ действуют в 2025–2026 годах
С 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц:
- 13% — при суммарном годовом доходе до 2,4 млн рублей;
- 15% — при доходе от 2,4 млн до 5 млн рублей;
- 18%, при доходе от 5 млн до 20 млн рублей;
- 20% — при доходе от 20 млн до 50 млн рублей;
- 22% — при доходе свыше 50 млн рублей в год.
Важно понимать: повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает соответствующий порог. Например, если годовой доход составил 3 млн рублей, то по ставке 13% облагаются 2,4 млн, а по ставке 15% — только оставшиеся 600 тысяч рублей.
Исключения из прогрессивной шкалы
Для ряда доходов сохранены прежние ставки 13% и 15%:
- доходы от продажи имущества;
- дивиденды;
- проценты по банковским вкладам (с порогом перехода в 2,4 млн рублей);
- выплаты районных коэффициентов и надбавок за работу в условиях Крайнего Севера;
- доходы, связанные с участием в СВО (с порогом перехода 5 млн рублей).
Какая доля НДФЛ в бюджете России
По данным ФНС России, за первый квартал 2025 года в бюджеты всех уровней поступило 1,6 трлн рублей НДФЛ — это на 182 млрд рублей, или на 13%, больше, чем за аналогичный период 2024 года. Доля НДФЛ в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 15%.
Таким образом, подоходный налог — один из крупнейших источников доходов бюджетной системы страны, уступающий по объёму лишь немногим налогам.
Как НДФЛ распределяется между уровнями бюджета
Распределение подоходного налога происходит следующим образом:
- Федеральный бюджет — получает дополнительную часть НДФЛ, то есть суммы, удержанные по ставкам выше 13% (с доходов, облагаемых по ставкам 15%, 18%, 20% и 22%).
- Региональные бюджеты — основная часть налога (по ставке 13%) зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
- Местные бюджеты, часть средств направляется в бюджеты муниципальных образований.
За первые три месяца 2025 года доходы федерального бюджета за счёт НДФЛ выросли на 40% и достигли 38 млрд рублей. Из этой суммы 14 млрд рублей (37%) поступили от налога, удержанного с дивидендов.
Целевой характер поступлений
Поступления НДФЛ в федеральный бюджет носят целевой характер. В частности, часть средств направляется в фонд «Круг добра», который финансирует лечение детей с редкими (орфанными) заболеваниями.
Почему выросли поступления НДФЛ
Рост поступлений подоходного налога в 2025 году объясняется двумя основными факторами:
- Увеличение заработных плат. По данным Росстата, фонд оплаты труда за январь–февраль 2025 года вырос на 16,5% по сравнению с тем же периодом 2024 года.
с 1 января 2025 года, благодаря которой повышенные ставки применяются к высоким доходам.
Подоходный налог в России обеспечивает около 15% доходов консолидированного бюджета. Основная часть НДФЛ (по ставке 13%) направляется в региональные и местные бюджеты, финансируя социальные программы, образование и здравоохранение на местах. Дополнительная часть налога с высоких доходов поступает в федеральный бюджет и используется, в т.ч., на благотворительные цели — лечение детей с редкими заболеваниями.