Тема налогообложения работающих пенсионеров традиционно вызывает много вопросов. Главный источник путаницы — смешение двух понятий: пенсия (выплата Социального фонда России) и заработная плата (доход от трудовой деятельности). В данной статье подробно разберем, с чего именно удерживается НДФЛ, какие ставки применяются в 2024–2026 годах, как работают вычеты и что изменилось с возобновлением индексации пенсий с 2025 года.

Общий принцип: пенсия не облагается, зарплата, облагается

Согласно п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ), страховые пенсии, назначаемые в соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании, не относятся к доходам, облагаемым НДФЛ. Это значит:

• Страховая пенсия по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца — полностью освобождена от НДФЛ. Социальный фонд России (СФР) не удерживает налог при выплате.
• Социальные пенсии (например, за выслугу лет, социальная пенсия по старости неработающим инвалидам и т.д.), также освобождены от налога (п. 19 ст; 217 НК РФ).

Важно: Если вы работаете официально, ваш работодатель удерживает НДФЛ только с вашей заработной платы (и иных вознаграждений по трудовому или гражданско-правовому договорам). Пенсия при этом остается «чистой».

НДФЛ с заработной платы работающего пенсионера

Ставки налога (прогрессивная шкала с 2024 года)

С 1 января 2024 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов (ст; 224 НК РФ в ред. ФЗ от № 414-ФЗ). Работодатель-налоговый агент обязан применять её к доходам пенсионера так же, как и к доходам любого другого сотрудника:

Примечание: Налог рассчитывается кумулятивно (нарастающим итогом) с начала года. Переход на более высокую ставку происходит только для той части дохода, которая превышает порог.

Особенности удержания

• Работодатель удерживает налог при каждой выплате дохода (аванс, зарплата, премия, компенсация неиспользованного отпуска и т.д.).
• Пенсионеры не освобождены от уплаты страховых взносов (пенсионный, медицинский, социальный — в случае травматизма). Работодатель платит их за счет своих средств (около 30% начисленной зарплаты), это не уменьшает налоговую базу по НДФЛ.
• Стандартные налоговые вычеты (на себя, детей — ст. 218 НК РФ) предоставляются работающим пенсионерам на общих основаниях, если их совокупный доход с начала года не превышает 350 000 руб. (для вычета на себя) или нет ограничений по доходу (для вычетов на детей-инвалидов, участников ВОВ и т.д.).

Негосударственные пенсии: другие правила

Если пенсионер получает выплаты от негосударственного пенсионного фонда (НПФ) по договору негосударственного пенсионного обеспечения, такие доходы облагаются НДФЛ (п. 2 п. 1 ст. 214.7 НК РФ).

• Налоговым агентом выступает НПФ.
• Ставка для резидентов — 13% (в рамках прогрессивной шкалы учитываются совокупно с зарплатой).
• Существует налоговый вычет на негосударственную пенсию (ст. 224.1 НК РФ) — в размере фактически полученных выплат, но не более установленного лимита (индексируется ежегодно, в 2024 г., 150 000 руб., в 2025 г. — 156 000 руб.). Вычет предоставляется НПФ на основании заявления пенсионера.

Индексация пенсий работающих пенсионеров: изменения с 2025 года

Долгое время (с 2016 по 2024 год) индексация страховых пенсий работающим пенсионерам была приостановлена (ст. 26.1 ФЗ-173). Ситуация кардинально изменилась Федеральным законом от № 173-ФЗ:

1. С 1 августа 2024 года приостановка индексации снята.
2. С 1 января 2025 года началась ежегодная индексация пенсий работающих пенсионеров.
3. Перерасчет (август 2025 г. и далее ежегодно в августе): СФР автоматически пересчитывает пенсию с учетом пропущенных индексаций за период работы. За каждый год работы начисляется определенное количество пенсионных коэффициентов (ИПК), но не более 3 баллов в год (п. 3 ст. 2 ФЗ-173).
4. Доплата назначается автоматически, заявление писать не нужно. Средний размер доплаты в 2025 году оценивался примерно в 2000–2500 руб. в месяц (зависит от стажа и зарплаты).

Эта доплата является частью страховой пенсии и также не облагается НДФЛ.

Налоговые вычеты для работающих пенсионеров

Имея официальную зарплату (облагаемую доход), работающий пенсионер имеет право на все основные виды налоговых вычетов:

Имущественный вычет (ст. 220 НК РФ)

• Покупка/строительство жилья: возврат 13% (или 15/18/20% в зависимости от ставки, по которой удержан налог) от расходов до 2 млн руб. + возврат НДФЛ с процентов по ипотеке (лимит 3 млн руб.).
• Продажа имущества: вычет до 1 млн руб. (квартира, дом, дача) или 250 тыс. руб. (земля, гараж), если имущество владели минимальный срок владения (обычно 3 или 5 лет).
• Особенность для пенсионеров: можно вернуть налог не только за год покупки, но и за 3 предыдущих года (п. 4 ст. 220 НК РФ), если в те годы пенсионер также получал зарплату и платил НДФЛ.

Социальные вычеты (ст. 219 НК РФ)

• Образование (своё, братьев/сестер до 24 лет, детей) — лимит 120 000 руб. в год (возврат до 15 600 руб. при ставке 13%).
• Лечение и покупка лекарств (своё, супруга, родителей, детей до 18 лет) — в пределах 120 000 руб. в год (дорогое лечение, без лимита).
• Взносы в НПФ / страхование жизни — лимит 120 000 руб. в год.
• Благотворительность — до 25% от дохода.

Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ)

Предоставляются работодателем ежемесячно до накопления дохода 350 000 руб. (вычет на себя — для участников ВОВ, ликвидаторов ЧАЭС и др.) или без ограничения по доходу (на детей-инвалидов). Вычеты на детей (1400/3000/6000/12000 руб.) предоставляются, если совокупный доход с начала года не превышает 350 000 руб.

Как оформить возврат НДФЛ (декларация 3-НДФЛ)

С 2024 года процесс максимально упрощен через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН) на сайте nalog.gov.ru или в приложении «Налоги ФНС»:

1. Авторизуйтесь через Госуслуги.
2. Раздел «Жизненные ситуации» → «Получить налоговый вычет».
3. Выберите тип вычета (имущественный, социальный и т.д.).
4. Система сама подтянет данные о доходах (2-НДФЛ) от работодателя.
5. Загрузите сканы документов (договор купли-продажи, чеки, справки об оплате лечения/обучения).
6. Подпишите заявление ЭЦП (квалифицированной электронной подписью) или через Госуслуги.

Сроки: Декларацию 3-НДФЛ за 2024 год можно сдать с января 2025 года до 30 апреля 2026 года. Возврат денег — в течение 3 месяцев после сдачи декларации + 1 месяц на перечисление. Для вычетов за прошлые годы (2021, 2022, 2023) срок сдачи декларации не ограничен (3-летний срок относится к требованию налога ФНС, а не к праву на вычет).

Частые ошибки и мифы

Резюме: чек-лист для работающего пенсионера

• Пенсия (СФР): Налог не платится. Индексация с 2025 г. происходит автоматически в августе.
• Зарплата (Работодатель): НДФЛ удерживается по прогрессивной шкале (13–22%). Страховые взносы платит работодатель.
• Негосударственная пенсия (НПФ): Налог платится, но есть вычет до ~150–156 тыс. руб. в год.
• Вычеты: Оформляйте через ЛК ФНС. Не забывайте про право вернуть налог за 3 прошлых года (для имущественного вычета).
• Контроль: Регулярно проверяйте начисления в ЛК ФНС («Уведомления о доходах», «Расчет НДФЛ»).

Налоговая нагрузка на работающего пенсионера в 2024–2026 годах практически не отличается от нагрузки на любого другого наемного работника: ключевой объект налогообложения, трудовой доход (зарплата). Сама пенсия остается не облагаемой. Главные позитивные изменения последних лет — это возобновление индексации пенсий работающим (с доплатой за прошлые годы) и полная цифровизация процесса получения вычетов через Личный кабинет ФНС. Грамотное использование налоговых вычетов позволяет вернуть значительную часть удержанного с зарплаты НДФЛ.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, ФЗ № 173 «О трудовых пенсиях в РФ» и ФЗ № 400 «О страховых пенсиях» с учетом изменений 2024–2025 гг. Информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться в ФНС или к профессиональному налоговому консультанту.