Материальная помощь и подарки — распространённые формы поддержки сотрудников и выражения внимания между людьми. Однако не все знают, что с части таких выплат и ценностей может взиматься налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В этой статье подробно разберём, в каких случаях возникает обязанность уплатить налог, какие существуют льготы и лимиты, а также кто и как должен отчитываться перед налоговой службой.
Что такое материальная помощь
Материальная помощь — это выплата, которую работодатель (или иная организация) предоставляет сотруднику в связи с определёнными жизненными обстоятельствами: рождением ребёнка, свадьбой, болезнью, смертью близкого родственника, стихийным бедствием и т. д. Важно понимать, что по закону работодатель не обязан выплачивать материальную помощь — Трудовой кодекс не содержит нормы, которая обязывала бы назначать такие выплаты, например, к праздникам. Это добровольный элемент социального пакета, который закрепляется в коллективном договоре или локальных нормативных актах компании.
НДФЛ с материальной помощи: общие правила
По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, однако Налоговый кодекс РФ (статья 217) устанавливает ряд исключений и необлагаемых лимитов.
Необлагаемый лимит — 4 000 рублей
Материальная помощь, выплачиваемая работодателем сотруднику (а также бывшему сотруднику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту), не облагается НДФЛ в пределах 4 000 рублей за календарный год. С суммы превышения налог удерживается по стандартной ставке.
Пример: сотруднику выплачена материальная помощь в размере 10 000 рублей. Не облагается налогом 4 000 рублей, а с оставшихся 6 000 рублей будет удержан НДФЛ.
Полностью необлагаемые виды материальной помощи
Некоторые виды материальной помощи освобождаются от НДФЛ полностью, без ограничения по сумме:
- выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также членам семьи погибшего в результате таких событий;
- выплаты членам семьи умершего работника или бывшего работника-пенсионера, а также работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- выплаты пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребёнка — в пределах установленного лимита (выплачивается в течение первого года после рождения или усыновления).
Отдельно стоит отметить, что законодательство предусматривает повышенные необлагаемые лимиты для помощи при рождении ребёнка — такие выплаты в значительных пределах освобождаются от налогообложения, что делает их эффективным инструментом поддержки молодых родителей.
Страховые взносы с материальной помощи
Помимо НДФЛ, работодателю важно учитывать страховые взносы. Здесь действуют схожие правила: материальная помощь в пределах 4 000 рублей в год на одного сотрудника взносами не облагается, а перечисленные выше «социальные» виды помощи (при чрезвычайных обстоятельствах, смерти родственника, рождении ребёнка в пределах лимита) полностью освобождены от взносов.
НДФЛ с подарков
Подарки от работодателя
Подарки, полученные сотрудником от организации, также облагаются НДФЛ с учётом необлагаемого лимита, 4 000 рублей в год. При этом лимит по подаркам и лимит по материальной помощи считаются раздельно: сотрудник может получить за год и материальную помощь 4 000 рублей, и подарок на 4 000 рублей без уплаты налога.
Если стоимость подарка превышает лимит, работодатель как налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ с суммы превышения при ближайшей денежной выплате сотруднику.
Подарки между физическими лицами
Здесь правила иные:
- Денежные подарки от физических лиц НДФЛ не облагаются вовсе — независимо от суммы и степени родства.
- Подарки в натуральной форме (недвижимость, автомобили, акции, доли, паи) облагаются налогом, если даритель не является членом семьи или близким родственником.
- Подарки от близких родственников (супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры) полностью освобождены от НДФЛ независимо от вида имущества.
Если вы получили в дар квартиру или автомобиль от человека, не являющегося близким родственником, необходимо самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Кто отчитывается перед налоговой
Если выплату производит работодатель, он выступает налоговым агентом: сам исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ, а также отражает суммы в отчётности (расчёт 6-НДФЛ, справки о доходах). Бухгалтеры, работающие в программах вроде 1С:ЗУП, должны корректно настроить виды начислений, проверить лимиты и правильно отразить выплату.
Если же доход в виде подарка получен от физического лица (не близкого родственника), обязанность задекларировать доход и уплатить налог лежит на самом получателе.
- Материальная помощь и подарки от работодателя не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 рублей в год по каждому основанию отдельно.
- Ряд социально значимых выплат (при рождении ребёнка, смерти родственника, чрезвычайных обстоятельствах) освобожден от налога полностью или в повышенных лимитах.
- Денежные подарки между физическими лицами налогом не облагаются.
- Подарки недвижимости, транспорта и ценных бумаг от не-родственников требуют подачи декларации 3-НДФЛ.
- Работодатель как налоговый агент сам удерживает налог с выплат сотрудникам.
Знание этих правил поможет избежать ошибок при расчётах, штрафов со стороны налоговой службы и позволит грамотно планировать выплаты в рамках социального пакета компании.