Вопрос налогообложения грантов остается одним из самых обсуждаемых как получателями финансирования (физическими лицами, НКО, учеными), так и налоговыми агентами. Законодательство в этой сфере динамично развивается: перечни освобожденных фондов пополняются, уточняется порядок учета расходов и страховых взносов. В статье подробно разберем актуальные правила 2026 года на основании НК РФ, Федерального закона № 212-ФЗ и разъяснений Минфина ФС.

Общий принцип: доход есть, но есть исключения

С точки зрения Налогового кодекса РФ (НК РФ), грант, полученный физическим лицом, — это доход в виде имущественного выигрыша (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Общее правило: такие доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов).

Однако ст. 217 НК РФ содержит обширный перечень доходов, не подлежащих обложению. Именно здесь закреплены ключевые льготы для грантополучателей.

Гранты, полностью освобожденные от НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ)

Согласно актуальной редакции п. 61 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий и призов в денежной или натуральной форме:

• от международных или иностранных организаций, включенных в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от № 163 (в целях поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ);
• от Российского научного фонда (РНФ), Российского гуманитарного научного фонда (РГНФ), Фонда содействия инновациям и иных фондов, определенных Правительством РФ (перечень регулярно обновляется, актуальную версию нужно проверять на pravo.gov.ru или в КонсультантПлюс/Гарант);
• от некоммерческих организаций (НКО), включенных в специальный реестр Минюста РФ / Правительства РФ для целей п. 61 ст. 217 НК РФ;
• премии и призы, присужденные в соответствии с законодательством РФ (Государственные премии, премии Президента, Правительства и т.д.).

Гранты от иностранных источников (п. 6 ст. 217 НК РФ)

Отдельная льгота предусмотрена п. 6 ст. 217 НК РФ для физических лиц — получателей грантов от международных или иностранных организаций, входящих в перечень Постановления Правительства РФ № 163 (поддержка науки, образования, культуры, искусства в РФ).

Условия:

1. Организация-донор должна быть в перечне Постановления № 163 на момент получения гранта.
2. Цель гранта, поддержка науки, образования, культуры, искусства в Российской Федерации.
3. Грант предоставлен в целевых назначениях.

Если донор исключен из перечня или цель не соответствует критериям, льгота не применяется, НДФЛ удерживается.

Бюджетные гранты и субсидии (ФЗ-212, Минфин)

С грантами, предоставляемыми из бюджетов бюджетной системы РФ (федеральный, региональный, местный), ситуация специфична.

• НДФЛ: Минфин в письмах (напр., от № 03-04-06/104189) подтверждает: если грант выплачивается физлицу в рамках госзадания/программы и подпадает под определения п. 61 ст. 217 НК РФ (фонд в перечне) — он свободен от НДФЛ. Если фонд-оператор не в перечне, облагается.
• Страховые взносы: Здесь позиция строже. Согласно ст. 7 ФЗ-212 и разъяснениям РФФИ/Минфина (письмо от № 02-05-08/41782), сумма гранта, выплачиваемая физлицу, является основой для начисления страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные), если выплата производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, подразумевающих вознаграждение за труд/услуги.

Нюанс: Если грант выплачивается как «субсидия» физическому лицу, не являющемуся ИП/самозанятым, и не связан с выполнением работы/услуги по договору ГПХ, а является целевой поддержкой (например, стипендия, грант на обучение/путевку) — взносы могут не начисляться. Но на практике фонды-операторы (РНФ и др.) часто выступают налоговыми агентами и платят взносы с выплат руководителям проектов, если это предусмотрено условиями гранта как оплата труда.

Гранты юридическим лицам (НКО, вузы, НИИ), Налог на прибыль

Для организаций-получателей грантов (получателей целевого финансирования) правила иные:

• Согласно п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, доходы в виде грантов, полученных в соответствии с законодательством РФ для выполнения работ/услуг по государственному заданию или в целях развития науки/образования, не включаются в состав доходов по налогу на прибыль (при выполнении условий целевого использования и отчетности).
• Расходы, финансируемые за счет таких грантов, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке (если не установлено иное).
• Организация-получатель выступает налоговым агентом по НДФЛ и страховым взносам при выплате денег физическим лицам (исполнителям проекта) в рамках гранта.

Когда грант ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ (риски и ошибки)

Не все платежи, называемые «грантом», освобождены. Минфин (письмо от № 03-04-05/14423, позиция 2017 и 2025 гг.) указывает на случаи налогообложения:

• Грант от организации, НЕ входящей в утвержденные перечни (Правительства РФ № 163, перечень фондов по п. 61 ст. 217 НК РФ).
• Выплаты, не имеющие признаков гранта (нет договора, нет целевого назначения, нет отчетности) — могут быть признаны материальной выгодой или подарком (подарки от не родственников свыше 4000 руб/год облагаются).
• Гранты на обучение/профессиональное развитие, если они не подпадают под спец. нормы (п. 33 ст. 217 НК РФ — расходы на обучение, а не сам грант).
• Выплаты по договорам ГПХ, оформленные как «грант», но по сути являющиеся оплатой труда/услуг — облагаются НДФЛ и взносами в полной мере.

Страховые взносы: ключевые отличия от НДФЛ

Это самая частая ошибка: «НДФЛ не платим, значит и взносы не платим». Неправильно.

Отчетность и подтверждение права на льготу

Чтобы легально не удерживать/не платить НДФЛ, налоговый агент (фонд, вуз, НКО) и получатель должны иметь документацию:

1. Договор/Контракт на предоставление гранта (с указанием цели, сроков, отчетности).
2. Решение грантового совета/Приказ о награждении.
3. Справка/Выписка из реестра фондов/НКО, подтверждающая вхождение донора в перечень Правительства РФ на дату получения средств.
4. Отчет о целевом использовании (финансовый и научный) — подтверждает, что деньги потрачены по назначению, а не изъяты получателем в личные нужды безотчетно.

Отсутствие отчетности или ее несдача в срок — основание для налоговой переквалифицировать грант в облагаемый доход.

Актуальные изменения 2024–2026 гг.

• Расширение перечней фондов: Правительство РФ регулярно пополняет перечень организаций, гранты которых свободны от НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ). В 2024–2025 гг. добавлялись новые фонды поддержки молодежной науки, технологического суверенитета, гуманитарных проектов. Проверяйте актуальный перечень на дату получения денег.
• Цифровизация контроля: ФНС автоматизирует сверку данных о грантах (реестры РНФ, ФСИН, Минобрнауки) с декларациями 3-НДФЛ и расчетами 6-НДФЛ агентов.
• Самозанятость (НПД) и гранты: Если физлицо на НПД получает грант от не входящего в перечень донора — это доход по НПД (4%/6%). Если от фонда из перечня, доход освобожден от НДФЛ, но по НПД он не учитывается (не увеличивает базу), однако взносы (если есть объект) платятся отдельно.

Чек-лист: что проверить перед получением гранта

1. Кто донор? Входит ли он в перечень № 163 (иностр.) или перечень фондов по п. 61 ст. 217 НК РФ (русские)?
2. Есть ли договор? Обязательно письменное соглашение с целевым назначением.
3. Кто налоговый агент? Фонд-оператор (РНФ и др.) обычно выступает агентом сам. Если грант от НКО/вуза — агент они.
4. Планируются ли выплаты исполнителям (физлицам)? Заложите в смету страховые взносы (около 30% сверх суммы на руки), если выплаты квалифицируются как оплата труда/ГПХ.
5. Отчетность: Готовы ли вы сдать финансовый и предметный отчет в срок?

Краткий ответ: Большинство крупных государственных и президентских грантов (РНФ, РГНФ, Фонд содействия, гранты Президента/Правительства РФ) освобождены от НДФЛ для физических лиц-получателей.

Но: почти всегда с этих сумм (если они выплачиваются исполнителям за работу) начисляются страховые взносы (платит фонд-оператор или организация-получатель). Гранты от «неизвестных» фондов, частных компаний или зарубежных структур, не входящих в «белые списки» Правительства, облагаются НДФЛ (13%) и взносами в полной мере.

Рекомендуем перед получением любого гранта запросить у оператора официальное письмо/справку о налоговом статусе выплаты и сверить донора с актуальными перечнями на pravo.gov.ru или в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому юристу с учетом вашей конкретной ситуации. Актуально на .